kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 36 (1493) z dnia 4.05.2018

Pierwszy odpis amortyzacyjny dla celów bilansowych

Jednostka zakupiła środek trwały - autobus, którego wartość netto według faktury wynosi 280.000 zł. Do używania przyjęto go 28 marca 2018 r. ze stawką amortyzacyjną 20%. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego w księgach rachunkowych należało dokonać w marcu br. czy w kwietniu br.? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1160280)

Dla celów rachunkowych pierwszego odpisu amortyzacyjnego można dokonać nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania. Dlatego pytająca jednostka mogła rozpocząć amortyzację bilansową zakupionego autobusu po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych, czyli w marcu br. lub w kwietniu br. Odpowiedni zapis w tej sprawie powinien zostać zawarty w przyjętych przez jednostkę zasadach (polityce) rachunkowości, o której mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.).

Wartość początkową zakupionych środków trwałych stanowi cena nabycia. Z art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości wynika, że cenę nabycia stanowi cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. W przypadku importu powiększa się ją o obciążenia o charakterze publicznoprawnym. Cenę nabycia zwiększają koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu. Obniżają ją rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Zgodnie z art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości cena nabycia środków trwałych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania. Zatem w przypadku autobusu jego wartość początkową mogą zwiększać m.in. koszty związane z zarejestrowaniem pojazdu, prowizja oraz odsetki naliczone od ewentualnego kredytu zaciągniętego na nabycie pojazdu.

Odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, jednostki prowadzące księgi rachunkowe dokonują drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania, a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z jego wartością początkową lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru. Stanowi o tym art. 32 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Na dzień przyjęcia środka trwałego do używania należy ustalić okres lub stawkę i metodę jego amortyzacji. Poprawność stosowanych okresów i stawek amortyzacji środków trwałych powinna być przez jednostkę okresowo weryfikowana, powodując odpowiednią korektę dokonywanych w następnych latach obrotowych odpisów amortyzacyjnych.

Jednostki często - w zakresie, w jakim jest to zgodne z ustawą o rachunkowości - stosują uproszczenie polegające na stosowaniu stawek i terminów amortyzacji podatkowej dla celów amortyzacji bilansowej. Zgodnie z przepisami ustaw o podatku dochodowym odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia go do ewidencji. Dlatego najczęściej dla celów bilansowych rozpoczęcie amortyzacji następuje w miesiącu następującym po miesiącu przyjęcia go do używania, czyli tak jak dla celów podatku dochodowego. Decyzją kierownika, odpowiedni zapis w tym zakresie powinien zostać zawarty w przyjętych przez jednostkę zasadach (polityce) rachunkowości.

W księgach rachunkowych przyjęcie środka trwałego do używania może odbywać się na podstawie dowodu OT.


Druk dowodu OT dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Rachunkowość.

Przykład

Założenia

  1. W marcu 2018 r. jednostka zakupiła autobus, którego wartość netto zgodnie z fakturą wyniosła 280.000 zł, a dodatkowe koszty zwiększające jego wartość początkową związane m.in. z prowizją od kredytu na jego zakup i rejestracją pojazdu wyniosły 7.000 zł. Wydatki te zostały ujęte po stronie Wn konta 08 "Środki trwałe w budowie".
     
  2. W dniu 28 marca br. na podstawie dowodu OT oddano autobus do używania w wartości początkowej 287.000 zł, tj. 280.000 zł + 7.000 zł. Będzie on amortyzowany według rocznej stawki amortyzacyjnej wynoszącej 20%, czyli miesięczny odpis wyniesie 4.783,33 zł, tj. (287.000 zł × 20%) : 12 m-cy.
     
  3. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego dokonano w kwietniu 2018 r. Z przyjętych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości wynika, że pierwszego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w miesiącu następującym po przyjęciu środka trwałego do używania.
     
  4. Ewidencja kosztów działalności operacyjnej prowadzona jest tylko na kontach zespołu 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. OT - przyjęcie środka trwałego do używania (zapis w marcu 2018 r.): 287.000,00 zł 01 08
2. PK - odpis amortyzacyjny za kwiecień 2018 r.: 4.783,33 zł 40 07-1

Księgowania

Prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę budynku mieszkalno-usługowego

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory bilansowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.