Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (396) z dnia 20.06.2015
Różnice kursowe przy zwrocie kaucji w walucie obcej
Kontrahent spółki z o.o. zwrócił na jej konto wcześniej zatrzymaną kaucję gwarancyjną (potrącenie z faktury) na zabezpieczenie należytego wykonania umowy. Kwota potrąconej kaucji była wyrażona w euro i w tej samej walucie zwrócono tę kaucję. Czy w związku ze zwrotem kaucji spółka powinna ustalić podatkowe różnice kursowe?
Spółka nie powinna ustalać podatkowych różnic kursowych w związku ze zwrotem jej kaucji.
Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe (art. 15a ust. 1 updop).
Przepisy art. 15a ust. 2 i 3 updop wyraźnie określają sytuacje, kiedy dla celów podatkowych powstają różnice kursowe. Według tych przepisów, różnice kursowe powstają w przypadku:
1) uzyskania przychodu w walucie obcej,
2) poniesienia kosztu w walucie obcej,
3) wypływu własnych środków walutowych,
4) otrzymania zwrotu kredytu lub pożyczki walutowej,
5) spłaty kredytu lub pożyczki walutowej.
Różnice kursowe powstałe w okolicznościach innych niż w wymienionych w powołanych przepisach nie stanowią podatkowych różnic kursowych.
 |
Kalkulator różnic kursowych dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl |
W opisanej sytuacji zwrot kaucji mógłby być kojarzony jedynie z okolicznością wymienioną w pkt 1, tj. uzyskaniem przychodu w walucie obcej. Jednak należy stwierdzić, że zwrócona spółce kaucja nie jest u niej przychodem. Z uwagi bowiem na zwrotny charakter kaucji gwarancyjnej oraz jej cel gospodarczy, wydatku na jej opłacenie (a dokładnie - wartości kaucji zatrzymanej przez potrącenie z faktury) nie można było uznać za koszt uzyskania przychodów. W konsekwencji zwrócona spółce kaucja nie będzie zaliczana do przychodów podatkowych. Wynika to z art. 12 ust. 4 pkt 6a updop, zgodnie z którym nie zalicza się do przychodów zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Skoro spółka nie uzyskuje przychodu w związku ze zwrotem jej kaucji, to operacja ta nie skutkuje powstaniem podatkowych różnic kursowych.
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
Podatek dochodowy
Podatek VAT
Podatek akcyzowy
Podatki i opłaty lokalne
Inne podatki
Ordynacja podatkowa
Zgłoszenia identyfikacyjne (NIP)
Rachunkowość (w tym BILANS w formacie XML)
Rachunkowość budżetowa
Prawo pracy
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Zasiłki i świadczenia
Składki ZUS
COVID-19
TARCZA ANTYKRYZYSOWA
PFRON
Druki KRS i MSiG
CEIDG
Wpisy do rejestru zastawów
RODO
Ochrona środowiska
Umowy i pisma
Koordynacja systemów zabezpieczenia społecznego
Sprawozdawczość GUS
Egzekucja administracyjna
Pomoc publiczna i de minimis
Zamówienia publiczne
Inne druki
Ochrona sygnalistów
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||