kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (498) z dnia 20.09.2019

Jak ryczałtowcy ustalają i rozliczają różnice kursowe?

Zasady rozliczania podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przez osoby osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej określa ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 43 ze zm.), zwana dalej ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym. Niekiedy jednak podatnicy muszą się posiłkować regulacjami z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do których stosowania odsyła ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym. Takie odesłanie zawiera art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Stanowi on, że opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają m.in. przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 updof. W ust. 2 tego przepisu zawarty jest przykładowy katalog przychodów, które są uważane za przychody z działalności gospodarczej. Wśród nich są wymienione różnice kursowe (art. 14 ust. 2 pkt 3 updof).

Przy ustalania różnic kursowych przez ryczałtowca odpowiednie zastosowanie znajduje art. 24c updof (art. 6 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Przepis ten określa w szczególności zdarzenia związane z uzyskaniem przychodów należnych i poniesieniem kosztów uzyskania przychodów, w odniesieniu do których ustala się różnice kursowe. Przy czym ze względu na to, że przy rozliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie występują koszty uzyskania, podatnicy opłacający podatek dochodowy w tej formie w swoich rozliczeniach uwzględniają jedynie różnice kursowe związane z uzyskanym przychodem należnym. Te zaś mogą być dodatnie lub ujemne. Z art. 24c ust. 1 updof wynika, że różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe. W związku z tym, że u ryczałtowców koszty te nie występują, w art. 6 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym przyjęto, że ujemne różnice kursowe zmniejszają przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.

Zwróć uwagę!

Ryczałtowcy ustalają różnice kursowe związane z uzyskanymi przychodami. Gdy różnice te są dodatnie, o ich wartość zwiększa się przychody, a gdy są ujemne - o ich wartość pomniejsza się przychody.

Dodatnie różnice kursowe powstają, gdy wartość przychodu należnego jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, a ujemne różnice kursowe powstają, gdy wartość przychodu należnego jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania. W celu ustalenia różnic kursowych konieczne jest przy tym przeliczenie:

  • przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej na złote - według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu,
     
  • przychodu faktycznie otrzymanego - według faktycznie zastosowanego kursu waluty z dnia jego otrzymania.

Dla przychodów z tytułu różnic kursowych w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie została określona odrębna stawka ryczałtu. Zatem należy do nich stosować tę stawkę podatku, jaka jest właściwa dla przychodów z działalności gospodarczej, w związku z którymi różnice kursowe powstały. Również w ewidencji przychodów różnice kursowe powinny być wpisane do tej kolumny, co przychód stanowiący postawę ich ustalenia.

Przykład

Podatnik w tytułu działalności usługowej (przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności poniżej 2 ton) opłaca ryczałt według stawki 8,5%, a z działalności wytwórczej - według stawki 5,5%.

20 września 2019 r. sprzedał klientowi z Niemiec partię wyrobów i przewiózł te wyroby do klienta. Wystawił też fakturę, na której wyszczególnił przychód za wykonanie usługi transportowej o wartości 250 euro oraz przychód ze sprzedaży wyrobów o wartości 1.500 euro.

Do przeliczenia na złote uzyskanego przychodu podatnik zastosował średni kurs euro z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, tj. z 19 września br., który wynosił 4,32 zł za 1 euro (kurs przykładowy).

Na dzień 20 września br., podatnik ustalił przychód należny i wpisał do ewidencji przychodów:

  • w kolumnie 7 "Kwota przychodu opodatkowana według stawki 8,5%" kwotę 1.080 zł (250 euro x 4,32 zł/euro), 
     
  • w kolumnie 8 "Kwota przychodu opodatkowana według stawki 5,5%" kwotę 6.480 zł (1.500 euro x 4,32 zł/euro).

Zakładamy, że kwotę należności 1.750 euro podatnik otrzyma od kontrahenta 27 września br. - przelewem na rachunek bankowy, a kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania należności, tj. z 26 września br., wyniesie 4,35 zł za 1 euro (kurs przykładowy).

27 września br. podatnik ustali różnice kursowe dotyczące:

  • wykonanej usługi (250 euro x 4,35 zł/euro) - (250 euro x 4,32 zł/euro) = 7,50 zł (dodatnia różnica kursowa),
     
  • sprzedanych wyrobów (1.500 euro x 4,35 zł/euro) - (1.500 euro x 4,32 zł/euro) = 45 zł (dodatnia różnica kursowa).

Tego samego dnia wartość tych różnic wpisze do ewidencji przychodów, odpowiednio w kolumnie 7 - kwotę 7,50 zł i w kolumnie 8 - 45 zł.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Vat należny??
Firma zakupiła Albumy(pamiątka upamiętniająca wmurowania kamienia pod budowę nowego Obiektu tej Firmy). Zakup zwolniony, koszt ok.160zł za jeden Album. Albumy przekazane naszym kontrahentom. Od zakupionych albumów mam obowiązek naliczyć Vat (...)
Wpłacony zadatek na najem w bilansie
Gdzie powinno wykazać się w bilansie zadatek wpłacony w 2022 roku na poczet usługi najmu w 2023 roku (faktura nie została wystawiona, gdyż obowiązek podatkowy przy usługach najmu powstanie z (...)
Pracownik w SPA podczas delegacji
Dzień dobry, Podczas wyjazdu służbowego pracownik skorzystał ze SPA na łączną kwotę 750,00 zł. Czy powinnam tą wartość doliczyć mu do przychodu i opodatkować?
Ppk....
Deklaracje o rezygnacji można składać najwcześniej z datą od 1.03.23r, do którego marca można je składac? prosze o pomoc
Kilometrówka + inne wydatki
Hej, dawno nie miałam użycia w delegacji prywatnego samochodu pracownika. Wypłacamy mu kilometrówkę wg EPP + +autostrada+parkowanie. Czy KUPem jest tylko kilometrówka, a pozostałe wydatki NKUP?
Rozliczam sama pit 37
Rozliczam się wspólnie z mężem podstawa do obliczenia podatku wyszła 29.321 zł 29.321*12%-3600 = -81,48 czyli podatek wynosi 0 zł i od tego momentu nie wiem jak (...)
Błąd w rozrachunkach jak to poprawić ;/
Mam taki problem, na BO 2021 miałam zus pracodawcy w kwocie 25 tyś, pózniej w styczniu 22, zawiesiłam ten zus na koncie 403 nkup, bo był kosztem dopiero w lutym, (...)
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.