kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 4 (975) z dnia 1.02.2018

Zmiana waluty obcej a powstanie podatkowych różnic kursowych

Spółka z o.o. posiadała na rachunku walutowym pewną kwotę w euro, którą "przesunęła" na rachunek walutowy prowadzony w GBP (oba rachunki spółka posiada w tym samym banku). Czy w związku z "przesunięciem" ww. waluty powstaną podatkowe różnice kursowe (spółka ustala podatkowe różnice kursowe tzw. metodą podatkową)? Jaki kurs zastosować do wyceny "rozchodu" euro z rachunku walutowego?

Do wyceny "rozchodu" kwoty euro z rachunku walutowego (w celu przewalutowania na GBP) należy - naszym zdaniem - zastosować kurs historyczny, tj. kurs, po jakim wyceniono uprzednio wpływ tej waluty na rachunek walutowy. W związku z tym "rozchodem" nie powstaną różnice kursowe.

Kwestię ustalania podatkowych różnic kursowych reguluje art. 15a ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ustawy o PDOF). Z regulacji tam zawartych wynika m.in., że dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody podatkowe, natomiast ujemne - koszty uzyskania przychodów.

Podatkowe różnice kursowe mogą powstać m.in. od środków pieniężnych na rachunku walutowym. Tak będzie, gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest:

  • niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni - powstają dodatnie różnice kursowe,
     
  • wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni - powstają ujemne różnice kursowe.

Jeżeli do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Tak wynika z art. 15a ust. 4 ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ust. 4 ustawy o PDOF).

W związku z "przesunięciem" waluty obcej z rachunku walutowego prowadzonego w euro na rachunek walutowy prowadzony w GBP nie powstaną, naszym zdaniem, ani podatkowe, ani bilansowe różnice kursowe. Takie "przesunięcie" nie skutkuje zmianą wartości posiadanych środków pieniężnych, zmianie ulega jedynie rodzaj posiadanej waluty obcej. Do wyceny "rozchodu" euro z rachunku walutowego zasadne jest w naszej opinii zastosować kurs historyczny (tj. kurs, po jakim wyceniono uprzednio wpływ euro na rachunek walutowy).

Należy przy tym mieć na uwadze, że podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej wypływających z rachunku walutowego, według jednej z metod stosowanych w rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego (art. 15a ust. 8 ustawy o PDOP i art. 24c ust. 8 ustawy o PDOF). Chodzi tu o metodę FIFO ("pierwsze przyszło - pierwsze wyszło"), metodę LIFO ("ostatnie przyszło - pierwsze wyszło") oraz metodę kursów średnioważonych.

Przykład

Spółka z o.o. posiadała na rachunku walutowym (prowadzonym w euro) kwotę 5.000 euro, której wpływ wyceniono po kursie 4,00 zł/euro, co dało kwotę 20.000 zł. Spółka złożyła w banku dyspozycję do "przesunięcia" euro na posiadany w tym samym banku rachunek walutowy prowadzony w GBP. Bank do rozliczenia transakcji zastosował przelicznik 1 euro = 0,80 GBP (przelicznik przykładowy) i na koncie walutowym prowadzonym w dolarach zaewidencjonował 4.000 GBP. Do wyceny rozchodu waluty obcej z rachunku walutowego jednostka stosuje metodę FIFO.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. (WB) Przesunięcie euro z rachunku walutowego prowadzonego w euro w celu przewalutowania na GBP: 20.000 zł 13-9 13-1/1
2. (WB) Wpływ "przesuniętej" kwoty euro na rachunek walutowy prowadzony w GBP: 20.000 zł 13-1/2 13-9

Księgowania:

Zmiana waluty obcej a powstanie podatkowych różnic kursowych


Czy w związku z przewalutowaniem w banku waluty z euro na złotówki powstaną podatkowe różnice kursowe?

W przypadku wskazanym w pytaniu doszło do faktycznej wymiany waluty obcej na złotówki. Kursem, po jakim spółka wyceni rozchód waluty obcej, będzie generalnie kurs, po jakim bank kupił od spółki tę walutę (np. kurs wynegocjowany z bankiem). Jeśli kurs waluty obcej zastosowany do wyceny rozchodu waluty obcej będzie się różnił od kursu przyjętego uprzednio do wyceny wpływu tej waluty na rachunek walutowy, to powstaną podatkowe różnice kursowe.

Należy mieć przy tym na uwadze, że jeśli faktycznie zastosowany kurs waluty obcej jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając się na kursach walut ogłaszanych przez NBP. Tak wynika z art. 15a ust. 5 ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ust. 5 ustawy o PDOF).

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Jak obliczyć urlop
Witam mam problem z urlopem wypoczynkowym,wykorzystałam 17 dni licząc w tym także święto i weekendy pracuje w tej samej firmie już 5 lat mam umowę o pracę na czas nie (...)
Z-3 problem z ilością dni
Pracownik zatr. w równoważnym systemie. Praca na zmiany do 12 godz. chorował przez 5 zmian tj. 60g. Wg grafiku powinien przepr. 14 zm. po 12 godz. tj. 168 godz. Jak (...)
Naprawa gwarancyjna samochodu
Otrzymałam fakturę za naprawę gwarancyjną samochodu osobowego będącego w środkach trwałych. Do zapłaty mam tylko 50% vat. Jak ująć tą fakturę w pkpir? Bardzo proszę o pomoc.
Delegacja - nocleg ze śniadaniem
Pracownik poleciał w delegacje do Hiszpanii. Faktura za nocleg za dni od 24 - 25.08 opiewa na kwotę 452 EUR i zawiera nocleg ze śniadaniem i została wystawiona 28.08.2022 r. (...)
Korekta VAT po sprzedaży samochodu (ŚT)
Dzień dobry. W lipcu 2017 r. kupiłem samochód os. i wrzuciłem go w koszty z 50% odliczeniem VAT (użytek mieszany). Wartość początkowa to 18300 zł. Samochód podlegał amortyzacji aż do (...)
Ekwiwalent za urlop a długotrwała nieobecność
Witam, mam pytanie dotyczące ustalania miesięcy uwzględnianych w podstawie. Pracownik zatrudniony od 2021 roku przebywał na zwolnieniu lekarskim od 12.02-31.07.br. Cały sierpień przepracował. Znalazł inną pracę i chce się rozstać (...)
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.