kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 4 (975) z dnia 1.02.2018

Zmiana waluty obcej a powstanie podatkowych różnic kursowych

Spółka z o.o. posiadała na rachunku walutowym pewną kwotę w euro, którą "przesunęła" na rachunek walutowy prowadzony w GBP (oba rachunki spółka posiada w tym samym banku). Czy w związku z "przesunięciem" ww. waluty powstaną podatkowe różnice kursowe (spółka ustala podatkowe różnice kursowe tzw. metodą podatkową)? Jaki kurs zastosować do wyceny "rozchodu" euro z rachunku walutowego?

Do wyceny "rozchodu" kwoty euro z rachunku walutowego (w celu przewalutowania na GBP) należy - naszym zdaniem - zastosować kurs historyczny, tj. kurs, po jakim wyceniono uprzednio wpływ tej waluty na rachunek walutowy. W związku z tym "rozchodem" nie powstaną różnice kursowe.

Kwestię ustalania podatkowych różnic kursowych reguluje art. 15a ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ustawy o PDOF). Z regulacji tam zawartych wynika m.in., że dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody podatkowe, natomiast ujemne - koszty uzyskania przychodów.

Podatkowe różnice kursowe mogą powstać m.in. od środków pieniężnych na rachunku walutowym. Tak będzie, gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest:

  • niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni - powstają dodatnie różnice kursowe,
     
  • wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni - powstają ujemne różnice kursowe.

Jeżeli do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Tak wynika z art. 15a ust. 4 ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ust. 4 ustawy o PDOF).

W związku z "przesunięciem" waluty obcej z rachunku walutowego prowadzonego w euro na rachunek walutowy prowadzony w GBP nie powstaną, naszym zdaniem, ani podatkowe, ani bilansowe różnice kursowe. Takie "przesunięcie" nie skutkuje zmianą wartości posiadanych środków pieniężnych, zmianie ulega jedynie rodzaj posiadanej waluty obcej. Do wyceny "rozchodu" euro z rachunku walutowego zasadne jest w naszej opinii zastosować kurs historyczny (tj. kurs, po jakim wyceniono uprzednio wpływ euro na rachunek walutowy).

Należy przy tym mieć na uwadze, że podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej wypływających z rachunku walutowego, według jednej z metod stosowanych w rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego (art. 15a ust. 8 ustawy o PDOP i art. 24c ust. 8 ustawy o PDOF). Chodzi tu o metodę FIFO ("pierwsze przyszło - pierwsze wyszło"), metodę LIFO ("ostatnie przyszło - pierwsze wyszło") oraz metodę kursów średnioważonych.

Przykład

Spółka z o.o. posiadała na rachunku walutowym (prowadzonym w euro) kwotę 5.000 euro, której wpływ wyceniono po kursie 4,00 zł/euro, co dało kwotę 20.000 zł. Spółka złożyła w banku dyspozycję do "przesunięcia" euro na posiadany w tym samym banku rachunek walutowy prowadzony w GBP. Bank do rozliczenia transakcji zastosował przelicznik 1 euro = 0,80 GBP (przelicznik przykładowy) i na koncie walutowym prowadzonym w dolarach zaewidencjonował 4.000 GBP. Do wyceny rozchodu waluty obcej z rachunku walutowego jednostka stosuje metodę FIFO.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. (WB) Przesunięcie euro z rachunku walutowego prowadzonego w euro w celu przewalutowania na GBP: 20.000 zł 13-9 13-1/1
2. (WB) Wpływ "przesuniętej" kwoty euro na rachunek walutowy prowadzony w GBP: 20.000 zł 13-1/2 13-9

Księgowania:

Zmiana waluty obcej a powstanie podatkowych różnic kursowych


Czy w związku z przewalutowaniem w banku waluty z euro na złotówki powstaną podatkowe różnice kursowe?

W przypadku wskazanym w pytaniu doszło do faktycznej wymiany waluty obcej na złotówki. Kursem, po jakim spółka wyceni rozchód waluty obcej, będzie generalnie kurs, po jakim bank kupił od spółki tę walutę (np. kurs wynegocjowany z bankiem). Jeśli kurs waluty obcej zastosowany do wyceny rozchodu waluty obcej będzie się różnił od kursu przyjętego uprzednio do wyceny wpływu tej waluty na rachunek walutowy, to powstaną podatkowe różnice kursowe.

Należy mieć przy tym na uwadze, że jeśli faktycznie zastosowany kurs waluty obcej jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając się na kursach walut ogłaszanych przez NBP. Tak wynika z art. 15a ust. 5 ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ust. 5 ustawy o PDOF).

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.