Przegląd Podatku Dochodowego nr 22 (622) z dnia 20.11.2024
Faktura i zapłata w różnych walutach - podatkowe różnice kursowe
Spółka z o.o. wystawiła czeskiemu kontrahentowi fakturę za wykonane usługi w koronach czeskich. Kontrahent zapłacił za fakturę w euro na rachunek walutowy spółki prowadzony w tej walucie. Powstały ujemne różnice kursowe (o znaczącej wartości). Czy te różnice będą kosztem podatkowym?
Powstałe ujemne różnice kursowe mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. |
Podatkowe różnice kursowe powstają m.in., w sytuacji gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego NBP będzie:
- niższa od wartości tego przychodu ustalonej w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia - wówczas powstaną dodatnie różnice kursowe (art. 15a ust. 2 pkt 1 updop),
- wyższa od wartości tego przychodu ustalonej w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia - wtedy powstaną ujemne różnice kursowe (art. 15a ust. 3 pkt 1 updop).
Z powołanych przepisów wynika, że aby w wyniku otrzymania zapłaty powstały podatkowe różnice kursowe, muszą być spełnione łącznie dwa warunki:
- przychód należny musi być wyrażony w walucie obcej,
- zapłata musi być uregulowana w walucie obcej, przy czym przepisy nie określają, że musi to być waluta obca, w której została wystawiona faktura.
W rozpatrywanej sytuacji przychód należny został wyrażony w walucie obcej i także zapłata należności nastąpiła w walucie obcej. Zostały zatem spełnione przesłanki warunkujące powstanie podatkowych różnic kursowych. Jednocześnie dla celów podatku dochodowego nie ma znaczenia fakt, że przychód należny i zapłata określone były w dwóch różnych walutach obcych.
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|