kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
www.KalkulatoryPodatkowe.pl
GOFIN.PL
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 41 (1186) z dnia 21.05.2015

Ujęcie różnic kursowych od należności

Zgodnie z zawartą umową faktury za sprzedany towar wystawiamy polskiemu kontrahentowi w walucie obcej (euro). Podatek VAT na fakturze wyrażony jest w złotówkach - jego wartość przeliczamy z zastosowaniem średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania dostawy. Zapłata za fakturę w euro w kwocie brutto wpłynęła na rachunek walutowy jednostki. W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych powstałe różnice kursowe?

Jednostki, które stosują w rozliczeniach z krajowym kontrahentem walutę obcą, powinny mieć na uwadze, że kwotę podatku VAT na fakturze w takim przypadku należy ująć w polskich złotych. Do jej przeliczenia może zostać zastosowany średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 1 ustawy o VAT - Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Obowiązek ten powstaje - co do zasady - z chwilą dokonania dostawy towarów.

Do przeliczenia wyrażonych w walutach obcych operacji gospodarczych, np. zapłaty należności, ujmowanych w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia, stosuje się średni kurs ogłoszony dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień, o ile nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Dla celów podatku dochodowego przychody w walutach obcych również przelicza się na polskie złote według kursu średniego walut obcych ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień ich uzyskania (art. 11a ust. 1 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm. oraz art. 12 ust. 2 ustawy o pdop - Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

Jeżeli jednostka, o której mowa w pytaniu, różnice kursowe rozlicza z zastosowaniem metody podatkowej, to różnic kursowych w części dotyczącej należnego podatku VAT nie uwzględni w rachunku podatkowym. W przypadku stosowania metody bilansowej różnice kursowe z tego tytułu powinny zostać ujęte w przychodach podatkowych lub w kosztach ich uzyskania.

Przykład

Założenia

  1. W dniu 2 kwietnia 2015 r. jednostka wystawiła krajowemu kontrahentowi fakturę w euro za sprzedane w tym dniu towary. Wartość netto faktury wyniosła 800 euro (plus VAT 184 euro). Średni kurs NBP z 1 kwietnia 2015 r., wyniósł 4,0665 zł/euro. VAT wyrażony na fakturze w złotówkach wyniósł 748,24 zł.
     
  2. Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu wynosiła 2.500 zł.
     
  3. Zapłata w kwocie 984 euro wpłynęła na rachunek walutowy jednostki 5 maja 2015 r., przeliczono ją po średnim kursie NBP z 4 maja 2015 r., tj. 4,0465 zł/euro.
     
  4. Jednostka rozlicza różnice kursowe metodą podatkową.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura dokumentująca sprzedaż towarów:  
   a) kwota netto: 800 euro × 4,0665 zł/euro = 3.253,20 zł 73-0
   b) VAT należny: kwota widniejąca na fakturze 748,24 zł 22-1
   c) kwota brutto:
       (800 euro × 4,0665 zł/euro) + 748,24 zł =		 4.001,44 zł 20
2. Wz - wydanie towarów 2.500 zł 73-1 33
3. WB - zapłata za sprzedane towary:
984 euro × 4,0465 zł/euro = 		 3.981,76 zł 13-1 20
4. PK - rozliczenie różnic kursowych: 75-1  20 20
   a) od kwoty netto:
       800 euro × (4,0665 zł/euro - 4,0465 zł/euro) =		 16,00 zł  75-1
   b) od kwoty VAT:
       184 euro × (4,0665 zł/euro - 4,0465 zł/euro) =		 3,68 zł 75-1

Księgowania

Ujęcie różnic kursowych od należności

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:

Kalkulatory walutowe i różnic kursowych - zobacz wszystkie artykuły »
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Co nowego w 2025 roku ?
więcej »
Krajowy System e-Faktur
Nowy dział
więcej »
Serwis POLSKI ŁAD

Terminarz

wrzesień 2025
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

więcej »

DRUKI

Darmowe druki aktywne

więcej »

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

więcej »

PRZEPISY PRAWNE

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

więcej »

Klasyfikacje

Klasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Podatek dochodowy od osób fizycznych
Samochód osobowy niskocenny
Podatnik wykupił samochód z leasingu - wartość wykupu poniżej 1 tys. Kwotę netto + 50% VAT odniesiono bezpośrednio w koszty. Nie wprowadzano go na Środki trwale. Moje pytanie dotyczy wysokości (...)
więcej »
Podatek dochodowy od osób prawnych
Faktura w PLN, zapłata EUR
Wystawiliśmy klientowi fakturę w PLN a on bez naszej zgody zapłacił tę fakturę w EURO. Jak teraz rozliczyć tę zapłatę ?
więcej »
Podatek VAT
Usługa transportowa_różne stawki VAT
Sprzedajemy towar z różnymi stawkami - 23 i 8%. Do tego doliczamy koszt transportu. Z jaką stawką policzyć ten transport? Proporcjonalnie wg stawek towarów? Czy normalnie 23%?
więcej »
Prawo Pracy
Wypowiedzenie na l4 a urlop
Przebywam na zwolnieniu lekarskim od miesiąca. Z końcem lipca chce wypowiedzieć umowę w firmie z porozumieniem stron. Okres wypowiedzenia 3 miesiące. Co z zaległym urlopem 30 dni( z tamtego roku (...)
więcej »
Inne
Róznice kursowe proforma
Firma wystawiła proformę w walucie netto i brutto i VAT w PLN. Kontrahent zapłacił fakturę po kilu dniach VAT w PLN i resztę w walucie. Po wystawieniu faktury powstała niedopłata (...)
więcej »
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Promocje
Czasopisma i Gazeta
Serwisy internetowe
Inne produkty i usługi
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN »
Biuro Obsługi Klienta »
Zamów egzemplarz bezpłatny »
Sklep internetowy»
O Wydawnictwie
Księgowi stawiają na GOFIN
Sklep internetowy
PoznajProdukty.gofin.pl
Regulamin
Reklama
Newslettery
Kontakt
Polityka prywatności
Procedura zgłoszeń wewnętrznych
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60