kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (372) z dnia 20.06.2014

Jak liczyć różnice kursowe od operacji na rachunku walutowym?

Z rachunku walutowego spółka reguluje swoje zobowiązania wyrażone w euro po uprzednim zakupie dewiz w banku, w którym posiada ten rachunek. Często operacje zapłaty zobowiązania i zakupu waluty są realizowane tego samego dnia. Spółka stosuje podatkową metodę rozliczania różnic kursowych. Czy do wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego (w związku z zapłatą zobowiązania) powinna przyjąć kurs, po którym zakupiła walutę w banku?

Nie. Do wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego (na potrzeby zapłaty zobowiązania) spółka powinna przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty.

W związku z wpływem i wypływem waluty obcej z rachunku walutowego mogą powstać różnice kursowe określone w art. 24c ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 updof oraz art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 updop.

Stosownie do art. 24c ust. 2 pkt 3 updof i art. 15a ust. 2 pkt 3 updop, dodatnie różnice kursowe powstają, jeśli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni. Natomiast w myśl art. 24c ust. 3 pkt 3 updof i art. 15a ust. 3 pkt 3 updop, ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.

Zwróć uwagę!

Dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody, a ujemnie różnice kursowe - koszty uzyskania przychodów.

Zgodnie z dyspozycją art. 24c ust. 4 updof i art. 15a ust. 4 updop, przy obliczaniu różnic kursowych, uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.

W przedstawionej sytuacji spółka kupuje walutę obcą w banku i waluta ta wpływa na rachunek walutowy. Mając na uwadze art. 24c ust. 4 updof i art. 15a ust. 4 updop, do wyceny wpływu tej waluty należy przyjąć kurs bankowy, który był faktycznie zastosowany jako przelicznik do ustalenia, jaką kwotę w złotówkach spółka zapłaciła za nabyte przez nią euro. Natomiast w przypadku rozchodu waluty z rachunku walutowego kurs faktycznie zastosowany należałoby zastosować, gdyby rozchód waluty wiązał się z jej faktyczną wymianą, np. gdyby bank dokonał przewalutowania euro wypływającego z rachunku walutowego na złote i zobowiązanie wobec kontrahenta byłoby regulowane w złotych. Tymczasem w omawianym przypadku rozchód waluty nie wiąże się z jej faktyczną wymianą. Wobec tego do wyceny rozchodu waluty obcej z rachunku walutowego (w związku z zapłatą zobowiązania) spółka powinna przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień rozchodu tej waluty.

Organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych potwierdzają, że w sytuacji kiedy zakup waluty w banku i wpływ tej waluty na rachunek bankowy, a także jej wypływ z tego rachunku (w związku z regulowaniem zobowiązań) mają miejsce w tym samym dniu, do wyceny rozchodu waluty z rachunku należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty. Przykładem są interpretacje indywidualne: Dyrektora Izby Skarbowej Katowicach z 20 grudnia 2013 r., nr IBPBI/2/423-1248/13/CzP oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 kwietnia 2013 r., nr ILPB4/423-3/13-2/DS.

Na podstawie art. 24c ust. 8 updof i art. 15a ust. 8 updop, podatnik wyznacza kolejność wyceny wypływających z rachunku walutowego środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej, według jednej z metod stosowanych w rachunkowości, której nie może zmieniać w trakcie roku podatkowego. Do metod tych należy metoda: FIFO, LIFO oraz kursów średnioważonych. Wymienione metody przyjmuje się do wyznaczenia kolejności wyceny środków pieniężnych, które wypływają z rachunku walutowego.

Przykład

Spółka reguluje zobowiązania wyrażone w euro, dokonując przelewów z rachunku walutowego w euro. Stosuje podatkową metodę rozliczania różnic kursowych. Do ustalenia kolejności wyceny środków pieniężnych, które wypływają z rachunku walutowego, stosuje metodę FIFO (tj. pierwsze przyszło, pierwsze wyszło).

Spółka posiadała na rachunku walutowym 1.000 euro, które 15 maja 2014 r. zakupiła w banku (ze środków znajdujących się na koncie złotówkowym) po kursie 4,10 zł/euro. W dniu 16 maja 2014 r. zakupiła jeszcze 10.000 euro po kursie 4,20 zł/euro i uregulowała zobowiązania wobec kontrahentów zagranicznych w wysokości 5.000 i 6.000 euro.

Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego rozchód waluty wynosił 4,1824 zł/euro (tabela nr 093/A/NBP/2014 z 15 maja 2014 r.).

Ustalenie różnic kursowych od własnych środków pieniężnych

lp.
rozchód waluty
z rachunku
walutowego

różnice kursowe
skutki
w rachunku podatkowym
1 zapłata zobowiązania
w walucie obcej
w wysokości 5.000 euro
powstała dodatnia różnica kursowa w wysokości 12 zł
1.000 euro x 4,10 zł/euro + 4.000 euro
x 4,20 zł/euro < 5.000 euro x 4,1824 zł/euro
12 zł zwiększa
przychody
podatkowe
2 zapłata zobowiązania
w walucie obcej
w wysokości 6.000 euro
powstała ujemna różnica kursowa w wysokości 105,60 zł
6.000 euro x 4,20 zł/euro > 6.000 euro
x 4,1824 zł/euro
105,60 zł zwiększa koszty
podatkowe

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.