Możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT

Zamierzam otworzyć działalność gospodarczą związaną z legalizacją i naprawą zbiorników PKD 33.11.Z, 33.12.Z. Czy w tej sytuacji mogę wybrać zwolnienie z VAT?

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Wynika to z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Z kolei podatnik, który rozpoczyna prowadzenie działalności w trakcie 2014 r., jest zwolniony z VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej w 2014 r. działalności gospodarczej, kwoty 150.000 zł. Jeśli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie 2014 r. kwotę 150.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Wynika to z art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT.

Rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej podatnik, co do zasady, z mocy prawa korzysta ze zwolnienia z VAT, z wyjątkami określonymi w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Omawianych zwolnień nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw m.in. towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (wyrobów (złomu) metali szlachetnych lub z udziałem tych metali). W przepisie tym nie wymienia się jednak czynności, o których mowa w pytaniu (PKD 33.11.Z - Naprawa i konserwacja metalowych wyrobów gotowych, PKD 33.12.Z - Naprawa i konserwacja maszyn). Oznacza to, że Czytelnik może korzystać ze zwolnienia z VAT na zasadach, o których była mowa wcześniej.

Wybierając możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT warto przeanalizować, czy korzystniejsze nie będzie jednak dokonanie rejestracji jako podatnik VAT czynny. Zwolnienie z podatku VAT jest generalnie korzystne dla podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz:

osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, ale zwolnionych z VAT ze względu na wielkość sprzedaży,
podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z VAT.

Zatem podatnik zastanawiając się, czy być czynnym podatnikiem VAT, powinien przeanalizować, kto będzie odbiorcą jego towarów (czy usług). W sytuacji gdy jego kontrahentami będą czynni podatnicy VAT, to zazwyczaj są oni zainteresowani nabywaniem towarów czy usług również od podatników czynnych, wystawiających faktury, na podstawie których nabywcy mają prawo do odliczenia VAT. W takim przypadku wybór zwolnienia nie będzie więc korzystny.

Wybór zwolnienia niekorzystny jest także w sytuacji, gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą zamierza dokonywać dużych zakupów inwestycyjnych. Jako "nievatowiec" nie będzie miał bowiem prawa do odliczania podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących te zakupy.