Rozliczanie zwrotu wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym w 2011 r.

1. Zmiana podstawowej stawki VAT i jej wpływ na zwrot wydatków

Ustawa z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej, która na dzień oddania do druku niniejszego numeru Poradnika VAT oczekuje na podpis Prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw, z dniem 1 stycznia 2011 r. wprowadza m.in. zmianę stawek podatkowych - w tym podstawowej z 22% do 23%. Zmiana tej stawki spowodowała konieczność wprowadzenia regulacji dostosowawczych w ustawie z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. nr 177, poz. 1468 ze zm.), ponieważ ustawa ta została skonstruowana w odniesieniu do 22% stawki podatku VAT na materiały budowlane.

Z uwagi na fakt, że wzrost stawki VAT spowoduje podniesienie ceny za metr kwadratowy budynku mieszkalnego obliczanego dla celów wypłaty tzw. premii gwarancyjnej, w przepisach dokonano zmiany wskaźników, na podstawie których obliczana jest kwota zwrotu, co spowoduje utrzymanie na obecnym poziomie kwoty, jaką może otrzymać osoba ubiegająca się o zwrot części VAT na materiały budowlane.

Zgodnie z dodanym art. 11a, w przypadku, gdy pierwszy wniosek o zwrot zostanie złożony po 31 grudnia 2010 r., kwota zwrotu będzie równa:

1) 68,18% - dla stawki 22%,

2) 65,22% - dla stawki 23%

kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,195% kwoty stanowiącej iloczyn:
- 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji wymagających pozwolenia na budowę;
- 30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji niewymagających pozwolenia na budowę.

2. Limit zwrotu dla osób składających wniosek w I kwartale 2011 r.

2.1. Zmiana ceny 1 m² powierzchni mieszkalnej

W Dzienniku Urzędowym GUS nr 11 z dnia 30 listopada 2010 r., pod poz. 74, opublikowany został komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 29 listopada 2010 r. w sprawie ceny 1m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za III kwartał 2010 r.

Zgodnie z ww. komunikatem, cena 1 m² powierzchni mieszkalnej budynku mieszkalnego za III kwartał 2010 r. wyniosła 4.657 zł.

Według tego wskaźnika wyliczyć należy kwotę zwrotu przysługującą podatnikom na podstawie wniosków składanych w I kwartale 2011 r.

2.2. Limity zwrotów z wyjątkiem wniosków składanych po raz pierwszy po dniu 31 grudnia 2010 r.

Kwoty zwrotu dla osób, które nie korzystały z ulg mieszkaniowych
Kwota zwrotu	Limit zwrotu	Limit zwrotu dla wniosków składanych w I kwartale 2011 r.
68,18% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych	12,295% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę	40.080 zł
	12,295% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę	17.177 zł
Kwoty zwrotu dla osób, które korzystały z ulg mieszkaniowych
Kwota zwrotu	Limit zwrotu	Limit zwrotu dla wniosków składanych w I kwartale 2011 r.
55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych	9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę	32.465 zł
	9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę	13.914 zł

2.3. Limity dla osób składających pierwszy wniosek po dniu 31 grudnia 2010 r.

Kwoty zwrotu dla osób, które nie korzystały z ulg mieszkaniowych
Kwota zwrotu	Limit zwrotu	Limit zwrotu dla wniosków składanych w I kwartale 2011 r.
• 68,18% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych dla stawki 22% • 65,22% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych dla stawki 23%	12,195% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę	39.754 zł
	12,195% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę	17.038 zł
Kwoty zwrotu dla osób, które korzystały z ulg mieszkaniowych
Kwota zwrotu	Limit zwrotu	Limit zwrotu dla wniosków składanych w I kwartale 2011 r.
55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych	9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę	32.465 zł
	9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² i ceny 1 m² - jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę	13.914 zł

3. Wykaz towarów, których nabycie uprawnia do skorzystania ze zwrotu

Zgodnie z § 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. nr 207, poz. 1293 ze zm.) jeszcze tylko do dnia 31 grudnia 2010 r. dla celów podatkowych obowiązuje klasyfikacja PKWiU z 1997 r.

W związku z tym konieczna była nowelizacja wykazu materiałów budowlanych ogłoszonego w obwieszczeniu Ministra Transportu i Budownictwa z dnia 30 grudnia 2005 r. (Dz. Urz. MTiB z 2006 r. nr 1, poz. 1), które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. zostały opodatkowane podatkiem VAT według stawki 22%.

W obwieszczeniu z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT (Dz. Urz. MI nr 11, poz. 35), Minister Infrastruktury ogłosił zaktualizowany wykaz materiałów budowlanych, których zakup uprawnia do zwrotu części VAT zawartego w cenie ich zakupu, posługując się symbolami PKWiU z 2008 r. Wykaz ten odnaleźć można na naszej stronie internetowej (www.gofin.pl) w zakładce "Przepisy prawne".