Usługi wykonywane poza terytorium kraju a limit zwolnienia podmiotowego z VAT

Korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Zamierzam wykonać usługę budowlaną na nieruchomości znajdującej się w Niemczech. Czy wartość tej usługi wlicza się do limitu obrotów uprawniających do korzystania ze zwolnienia z VAT?

NIE. Skoro usługi budowlane, których wykonywaniem zamierza się zająć Czytelnik, związane są z nieruchomościami, miejsce ich świadczenia należy ustalić na podstawie art. 28e ustawy o VAT. Oznacza to, że są one opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości. Nie ma w tym przypadku znaczenia, dla kogo usługi te są świadczone: czy dla podatnika, czy dla osoby nieprowadzącej działalności. Skoro usługi będą wykonywane na nieruchomości położonej w Niemczech, miejscem ich opodatkowania będą Niemcy.

Jeżeli chodzi o możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, trzeba odwołać się do art. 113 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że podatnik, który uzyskuje niewielkie obroty, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Limit tego zwolnienia w 2013 r. wynosi 150.000 zł. Przy czym dla podatników rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie roku, limit zwolnienia z VAT liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym.

Ustalając, czy limit zwolnienia podmiotowego z VAT został przekroczony, należy uwzględnić obroty uzyskane ze sprzedaży podlegającej opodatkowaniu. Do wskazanego limitu nie wlicza się obrotu z tytułu:

odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku,
sprzedaży towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
sprzedaży, która nie podlega opodatkowaniu w kraju.

Ponieważ miejscem świadczenia usługi budowlanej, o której mowa w pytaniu, jest inny kraj unijny (usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce), wartości tej usługi nie należy wliczać do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT.

"(...) Przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego należy brać pod uwagę wyłącznie wartość opodatkowanej sprzedaży towarów i usług na terytorium kraju. W konsekwencji nie uwzględnia się wartości dostaw towarów oraz świadczenia usług, które są zwolnione przedmiotowo lub których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski. (...)"

	Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu
	www.PodatekVAT.pl »

Usługi wykonywane poza terytorium kraju a limit zwolnienia podmiotowego z VAT

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku VAT:

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

GOFIN PODPOWIADA Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKIDarmowe druki aktywne

WSKAŹNIKIBieżące wskaźniki wraz z archiwum

PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

KlasyfikacjeKlasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUMForum aktywnych księgowych

GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKI
Darmowe druki aktywne

WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Klasyfikacje
Klasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUM
Forum aktywnych księgowych