Poradnik VAT nr 13 (493) z dnia 10.07.2019

Korekta podatku naliczonego przy sprzedaży samochodu osobowego

W dniu 10 marca 2019 r. jako czynny podatnik VAT nabyłem samochód osobowy i otrzymałem fakturę dokumentującą zakup na kwotę netto: 120.000 zł, podatek VAT: 27.600 zł. W deklaracji VAT-7 za marzec 2019 r. odliczyłem 50% kwoty podatku naliczonego, tj. 13.800 zł. Następnie w dniu 12 czerwca 2019 r. dokonałem sprzedaży ww. samochodu stosując 23% stawkę VAT. Kiedy i w jakiej wysokości mogę dokonać korekty podatku naliczonego?

Zgodnie z art. 90b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nabyto pojazd samochodowy, w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% kwoty podatku wynikającej z faktury, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu tego pojazdu. Przy czym uznaje się, że jeżeli podatnik w okresie 60 miesięcy, licząc od miesiąca nabycia samochodu dokona jego sprzedaży opodatkowanej to wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej.

W związku z powyższym, jeżeli Czytelnik sprzedał samochód osobowy w okresie korekty, to ma prawo zwiększyć kwotę podatku podlegającą odliczeniu, w odpowiedniej proporcji do pozostałego okresu korekty. Korekty takiej dokonuje w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż samochodu (tj. w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2019 r.) w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Przy czym należy pamiętać, że pojazdy samochodowe, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z przepisami o podatku dochodowym nie przekracza 15.000 zł podlegają korekcie 12-miesięcznej. Nie dotyczy to jednak sytuacji przedstawionej przez Czytelnika, gdyż wartość początkowa pojazdu samochodowego przekraczała tę kwotę.

Przy obliczaniu korekty podatku naliczonego Czytelnik może skorzystać z odpowiedniego kalkulatora zamieszczonego na stronie internetowej naszego Wydawnictwa. W sytuacji przedstawionej przez Czytelnika ma on prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o 13.110 zł w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2019 r., co wynika z poniższych wyliczeń: