Gazeta Podatkowa nr 86 (2274) z dnia 27.10.2025

Ustalenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej po wznowieniu działalności

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Zawiesiłem firmę w CEIDG na dwa miesiące. W jaki sposób powinienem ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za pierwszy miesiąc po wznowieniu prowadzenia firmy? (pytanie nr 1534630)

Osoba, która od firmowych dochodów opłaca podatek dochodowy według skali podatkowej, za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu wpłaca składkę na to ubezpieczenie naliczoną od podstawy wymiaru stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który jest opłacana składka. Dochód ten ustala jako różnicę między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu tej ustawy, który następnie pomniejsza o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Rok składkowy dla przedsiębiorców na skali podatkowej (także liniowców) trwa od 1 lutego danego roku kalendarzowego do 31 stycznia następnego roku kalendarzowego. W bieżącym roku składkowym, który rozpoczął się 1 lutego 2025 r. i będzie trwał do 31 stycznia 2026 r., podstawa wymiaru składki zdrowotnej nie może być niższa niż 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli obecnie 3.499,50 zł (tj. 75% z kwoty 4.666 zł); minimalna składka wynosi 314,96 zł.

Określając miesięczny dochód dla celów ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie należy uwzględniać przychodów osiągniętych w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej oraz poniesionych w tym okresie kosztów uzyskania.

Gdy zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej nastąpiło przed danym rokiem kalendarzowym, to po wznowieniu działalności za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w danym roku składkowym podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia, z uwagi na brak możliwości ustalenia dochodu z miesiąca poprzedniego (w danym roku składkowym). Natomiast gdy zawieszenie miało miejsce w trakcie danego roku i w tym samym roku nastąpiło też wznowienie działalności (np. po 2 miesiącach), to podstawę wymiaru składki zdrowotnej za pierwszy miesiąc po wznowieniu prowadzenia firmy będzie stanowił dochód (liczony narastająco) uzyskany:

• za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie - jeżeli zawieszenie nastąpiło w trakcie miesiąca lub
• w miesiącu przed zawieszeniem - jeśli zawieszenie - tak jak w omawianym przypadku - nastąpiło od pierwszego dnia miesiąca (przykład).