
Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 15 (465) z dnia 1.08.2018
Opłacanie przez przedsiębiorcę składek na ubezpieczenia społeczne na preferencyjnych warunkach
Od października 2017 r. po raz pierwszy w życiu rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej. Z tego tytułu podlegam ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ponieważ działalność wykonywałem na rzecz byłego pracodawcy i były to te same czynności co wcześniej świadczone w ramach stosunku pracy, nie mogłem skorzystać w preferencyjnych zasad opłacania składek. Czy wobec zaprzestania działalności na rzecz byłego pracodawcy mam prawo do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od niższej podstawy?
Tak, z tym że tylko do wyczerpania limitu 24 miesięcy kalendarzowych liczonych od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej.
Osoba rozpoczynająca pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (przed 30 kwietnia br. - przepisów o działalności gospodarczej) lub innych przepisów szczególnych może opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od niższej podstawy, tj. zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (art. 18a ust. 1 ustawy o sus).
Ważne: Uprawnienie do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne na preferencyjnych warunkach przysługuje przedsiębiorcy w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej. |
Powołany wcześniej przepis ma zastosowania do osób, które:
- nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej działalności,
- nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej (art. 18a ust. 2 ustawy o sus).
![]() |
Składki ZUS przedsiębiorców podajemy w serwisie www.wskazniki.gofin.pl |
Osoba spełniająca te warunki zgłoszenia siebie do ubezpieczeń dokonuje z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się cyframi 05 70 (lub 05 72, gdy ma ustalone prawo do renty z tytułu niezdolności do pracy). Jeśli jednak nie spełnia tych warunków, powinna dokonać zgłoszenia do ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się cyframi 05 10 (lub 05 12, gdy ma ustalone prawo do renty z tytułu niezdolności do pracy). Wówczas podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (art. 18 ust. 8 ustawy o sus).
Drugi z wymienionych wyżej warunków, tj. niewykonywanie w ramach prowadzonej działalności tych samych czynności co wcześniej na podstawie stosunku pracy na rzecz byłego pracodawcy dotyczy całego 24-miesięcznego okresu. Przedsiębiorca traci więc prawo do preferencyjnego opłacania składek na ubezpieczenia społeczne na okres od dnia rozpoczęcia do dnia zakończenia wykonywania w ramach prowadzonej działalności tych samych czynności co wcześniej w ramach stosunku pracy na rzecz byłego pracodawcy.
W okolicznościach wskazanych w pytaniu, Czytelnik od dnia rozpoczęcia po raz pierwszy działalności gospodarczej wykonywał ją na rzecz byłego pracodawcy i zakres czynności pokrywał się z wcześniej wykonywanymi na podstawie umowy o pracę. Ponieważ nie spełnił drugiego z ww. warunków, nie mógł skorzystać z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od niższej podstawy. Prawo to naszym zdaniem uzyskał wraz z zakończeniem pracy na rzecz byłego pracodawcy. Ponieważ przysługuje ono jedynie w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych, liczonych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej, w okresie tym uwzględnia się miesiące, w których ulga nie przysługiwała.
Przykład |
Osoba spełniająca warunki do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od 30% minimalnego wynagrodzenia rozpoczęła działalność gospodarczą:
- wariant 1 - od 1 października 2017 r.: osoba ta ma prawo do opłacania niższych składek od 1 października 2017 r. do 30 września 2019 r. włącznie (upływ pełnych 24 miesięcy kalendarzowych liczy się od 1 października 2017 r. do 30 września 2019 r.),
- wariant 2 - od 5 października 2017 r.: osoba ta ma prawo do opłacania niższych składek od 5 października 2017 r. do 31 października 2019 r. włącznie (upływ pełnych 24 miesięcy kalendarzowych liczy się od 1 listopada 2017 r. do 31 października 2019 r.).
Przykład |
Przyjmujemy założenia z poprzedniego przykładu z wariantu 1 i dodatkowo, że przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności od 1 stycznia do 30 czerwca 2018 r. wykonywał te same czynności co wcześniej na podstawie umowy o pracę na rzecz pracodawcy, u którego był zatrudniony do połowy sierpnia 2017 r.
Prawo do opłacania niższych składek przysługuje przedsiębiorcy w okresach od 1 października do 31 grudnia 2017 r. i od 1 lipca 2018 r. do 30 września 2019 r. włącznie. W okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2018 r. najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowiła zadeklarowana kwota, nie niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Zwracamy uwagę! Przedsiębiorca objęty obowiązkowo ubezpieczeniami społecznymi, który nie ukończył wieku odpowiednio co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, opłacający składki na przedmiotowe ubezpieczenia na preferencyjnych warunkach, nie opłaca za siebie składki na Fundusz Pracy. Jest bowiem ona należna od wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia), wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca, co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Gdyby jednak miał jeszcze inny tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalno-rentowych i łączna podstawa wymiaru składek na przedmiotowe ubezpieczenia wynosiłaby co najmniej tyle ile minimalne wynagrodzenie, to składka na Fundusz Pracy byłaby obowiązkowa z każdego tytułu. Powyższe wynika z art. 104 i 104b ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia.
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory składek ZUS:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.SkladkaZUS.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Podatek VAT
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
Prawo pracy
Rachunkowość
Finanse publiczne
Ubezpieczenia i świadczenia
Podatki i opłaty lokalne
Podróże służbowe
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Akcyza
Dyrektywa UE w sprawie VAT
Zwrot wydatków na materiały budowlane
Pakiet antykryzysowy
Kodeksy
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Opłata skarbowa, podatek od czynności cywilnoprawnych
Krajowa Administracja Skarbowa
Ochrona danych osobowych
Pomoc publiczna dla przedsiębiorców
Prawo dewizowe
Zamówienia publiczne
PFRON
Konstytucja RP
Inne
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|