kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 3 (405) z dnia 1.02.2016

Wysokość odsetek za zwłokę od zaległości składkowych

Płatnik składek, dokonując wpłaty po terminie płatności, powinien doliczyć do niej odsetki za zwłokę. Jeżeli nie uwzględni odsetek za zwłokę, wpłata zostanie rozliczona proporcjonalnie na pokrycie kwoty zaległych składek oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości z tytułu składek do kwoty odsetek za zwłokę. W konsekwencji na koncie płatnika w ZUS pozostanie niedopłata składek (zadłużenie). Tak wynika z § 6 ust. 3 i 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek... (Dz. U. nr 78, poz. 465 ze zm.).

Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o sus od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika składek odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.).

Ważne: Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby 6,60 zł (art. 23 ust. 1a ustawy o sus).

Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Aktualnie wynosi 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym.

Nowe prawo Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:


  • złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,
     
  • zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Tak stanowi obowiązujący od 1 stycznia 2016 r. przepis art. 56a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wprowadzony ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa... (Dz. U. poz. 1649 z późn. zm.).

Do 31 grudnia 2015 r. obniżoną stawkę odsetek za zwłokę do zaległości podatkowych, z tym że w wysokości 75% stawki odsetek za zwłokę, stosowało się w przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej.

Zgodnie z art. 19 ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa..., do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. stosuje się przepisy dotyczące obniżenia stawki odsetek za zwłokę, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. Przy czym złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji może nastąpić bez uzasadnienia przyczyn korekty. Co jednak istotne, do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę, pod warunkiem złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa..., czyli w terminie do 30 czerwca 2016 r. i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.


Zwracamy uwagę!
Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

  • złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej,
     
  • dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Ważne: Obniżona stawka odsetek za zwłokę do zaległości podatkowych powstałych począwszy od 1 stycznia 2016 r. wynosi 4% kwoty zaległości w stosunku rocznym, a do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. - 6% kwoty zaległości w stosunku rocznym.

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 4 stycznia 2016 r. w sprawie stawek odsetek za zwłokę zostało ogłoszone w Monitorze Polskim z dnia 8 stycznia 2016 r., pod poz. 20.

Wobec powołanych regulacji, w razie opłacania składek ZUS po terminie należy doliczyć odsetki za zwłokę w wysokości 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym. Płatnik składek może też skorzystać z uprawnienia do opłacenia odsetek za zwłokę w obniżonej wysokości - 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę - w przypadku zaległości składkowych powstałych po 31 grudnia 2015 r. w wyniku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zapłaty w całości zaległości składkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Natomiast do zaległości składkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. płatnik może zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% podstawowej stawki odsetek za zwłokę w razie złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji (naszym zdaniem już bez uzasadnienia przyczyn korekty) i zapłaty zaległości składkowych w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Biorąc pod uwagę przepis art. 19 ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa... w związku z art. 23 ust. 1 ustawy o sus, do tych zaległości może również zastosować obniżoną stawkę odsetek (50% podstawowej stawki) w przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie do 30 czerwca 2016 r. i zapłaty zaległości składkowych w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. O potwierdzenie naszego stanowiska wystąpiliśmy do ZUS.

Powyższe dotyczy korekty deklaracji złożonej przez płatnika z własnej inicjatywy (a nie w wyniku zawiadomienia ZUS lub przeprowadzonej przez ZUS kontroli).

Przypominamy, że odsetki za zwłokę nalicza się:

  • od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności składek,
     
  • do dnia, włącznie z tym dniem, zapłaty składek.
Przykład

Płatnik składek opłaca składki ZUS za dany miesiąc do 15. dnia następnego miesiąca. Składki za październik 2015 r. powinien opłacić do 16 listopada 2015 r. (15 listopada 2015 r. przypadał w niedzielę, a zatem zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, w związku z art. 31 ustawy o sus termin zapłaty został przesunięty na dzień następny).

Ze względu na trudną sytuację finansową składki za ten miesiąc opłacił 21 grudnia 2015 r. Opłacając zaległe składki powinien doliczyć odsetki za zwłokę licząc od 17 listopada do 21 grudnia 2015 r. włącznie.


Odsetki za zwłokę są naliczane według wzoru określonego przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek... (Dz. U. nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).

Kalkulatory
Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych
i składkowych dostępny jest w serwisie
www.kalkulatory.gofin.pl

Podlegają one zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych - art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory odsetek:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.