Zaokrąglenie podatkowych odsetek za zwłokę

Muszę sporządzić korektę PIT-37 za 2024 r. Wynika z niej zaległość podatkowa. W okresie jej istnienia obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę. W jaki sposób należy je zaokrąglić? Spełniam przesłanki do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę.

Zaokrągleniu podlega suma kwot odsetek za zwłokę naliczonych z zastosowaniem różnych stawek obowiązujących w okresie istnienia zaległości podatkowej.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl »

Rezultatem dokonania korekty zeznania podatkowego może być konieczność uregulowania ujawnionej zaległości podatkowej. Wiąże się to z naliczeniem odsetek za zwłokę - z zastrzeżeniem art. 54 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Odsetki za zwłokę wylicza się w następujący sposób: kwotę zaległości podatkowej mnoży się przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik dzieli przez 365. Otrzymaną kwotę należy zaokrąglić do pełnych złotych. Zaokrąglenia dokonuje się tak, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Stanowi tak art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega suma kwot za poszczególne okresy. Reguluje to rozporządzenie MF w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2021 r. poz. 703). Odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej nie nalicza się, jeżeli ich kwota nie przekracza 8,70 zł.

Opisane zasady stosuje się bez względu na zastosowaną do wyliczeń stawkę odsetkową, a więc także w przypadku obniżonych odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56a Ordynacji podatkowej. Obniżone odsetki za zwłokę mogą być w omawianym przypadku naliczone, jeżeli zaległość podatkowa wynika z prawnie skutecznej korekty zeznania podatkowego PIT-37 za 2024 r. złożonej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tego zeznania podatkowego (tj. najpóźniej 30 października 2025 r.), a wpłata zaległości podatkowej nastąpi w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty. Korekta rozliczenia nie może być przy tym efektem działań organów podatkowych. Obniżonych odsetek podatkowych nie nalicza się, jeżeli korekta jest składana: w wyniku czynności sprawdzających, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej albo po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w razie niestosowania zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

Przykład

Podatnik złożył w dniu 1 września 2025 r. korektę PIT-37 za 2024 r., w wyniku której postała u niego zaległość w podatku PIT za 2024 r. w wysokości 451 zł. Podatnik uiścił ją 1 września 2025 r., naliczając odsetki za zwłokę za okres od 1 maja 2025 r. (dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku PIT za 2024 r.) do 1 września 2025 r. (dnia zapłaty) według obowiązujących w tym czasie obniżonych stawek odsetkowych: 7,25%, 6,75% i 6,50%. Odsetki za zwłokę wyniosły 10 zł zgodnie z następującym wyliczeniem:

	Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu
	www.PoradyPodatkowe.pl »

Zaokrąglenie podatkowych odsetek za zwłokę

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory odsetek:

Terminarz

GOFIN PODPOWIADA Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKIDarmowe druki aktywne

WSKAŹNIKIBieżące wskaźniki wraz z archiwum

PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

KlasyfikacjeKlasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUMForum aktywnych księgowych

GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKI
Darmowe druki aktywne

WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Klasyfikacje
Klasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUM
Forum aktywnych księgowych