Gazeta Podatkowa nr 14 (1576) z dnia 18.02.2019

Obniżone odsetki podatkowe po korekcie deklaracji VAT

Sporządziłem korektę deklaracji VAT za wrzesień 2018 r. Wynika z niej zaległość podatkowa. Czy mogę naliczyć od niej obniżone odsetki za zwłokę?

TAK, jeżeli korekta deklaracji, w wyniku której została ujawniona zaległość podatkowa, nie jest efektem przeprowadzonej przez organ podatkowy weryfikacji rozliczenia.

Obniżone odsetki za zwłokę nalicza się według stawki stanowiącej 50% stawki podstawowej (wynoszą obecnie 4%). Stosuje się je w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.). Zaległość podatkowa musi być ujawniona w wyniku korekty rozliczenia dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji podatkowej. Dług trzeba uregulować w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Korekta rozliczenia nie może być ponadto efektem działań organów podatkowych. Obniżonych odsetek podatkowych nie nalicza się, jeżeli korekta jest składana: w wyniku czynności sprawdzających, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej albo po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w razie niestosowania zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Korekta rozliczenia VAT dokonana w wymienionych przypadkach może skutkować zapłatą podwyższonych odsetek za zwłokę. Ustala się je według stawki stanowiącej 150% stawki podstawowej (wynoszą one obecnie 12%). Podwyższone odsetki podatkowe stosuje się, jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu. W 2019 r. pięciokrotność minimalnej pensji wynosi 11.250 zł. Podwyższonych odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT.

Kalkulatory odsetkowe dostępne są w serwisie kalkulatory.gofin.pl.

Podatnik może w omawianym przypadku zapłacić obniżone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku korekty deklaracji VAT-7 za wrzesień 2018 r., jeżeli korektę złoży do 25 kwietnia 2019 r., a zaległość podatkową ureguluje w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty. Poprawki nie mogą być nanoszone w wyniku wspominanych procedur podejmowanych przez organy podatkowe w celu weryfikacji poprawności rozliczenia.