Gazeta Podatkowa nr 15 (1160) z dnia 19.02.2015

Sposób obliczenia wcześniejszej emerytury

Moja siostra od 4 lat pobiera świadczenie przedemerytalne. W czerwcu 2015 r. skończy 55 lat i nabędzie uprawnienia do wcześniejszej emerytury z tytułu pracy na kolei. Nadmieniam, że pozostałe wymagane warunki siostra spełniła odpowiednio wcześniej. Wiem, że jest kilka sposobów obliczania wysokości świadczeń emerytalnych. Jaką metodą zostanie wyliczona emerytura dla mojej siostry?

Z przedstawionych przez Czytelniczkę danych wynika, że jej siostra urodziła się w 1960 r. Data urodzenia ubezpieczonego jest bardzo ważną informacją, ponieważ co do zasady sugeruje, według jakiego sposobu będzie obliczone świadczenie emerytalne. Przeprowadzona bowiem u schyłku lat 90. reforma emerytalna podzieliła ubezpieczonych na dwie grupy, a mianowicie urodzonych:

• przed 1 stycznia 1949 r. oraz
   
• po 31 grudnia 1948 r.

W zależności od daty urodzenia i spełnienia pozostałych warunków możliwe jest naliczenie emerytury według starej, nowej i mieszanej zasady.

Siostra Czytelniczki, jako urodzona w 1960 r., może nabyć uprawnienia do wcześniejszej emerytury wyłącznie w oparciu o art. 184 ustawy o emeryturach i rentach z FUS (Dz. U. z 2013 r. poz. 1440 ze zm.), zwanej ustawą emerytalną.

Świadczenie za zasadach wymienionych w tym przepisie dla kobiet, które osiągnęły po 2014 r. obniżony wiek emerytalny, tj. z reguły 55 lat, oblicza się na podstawie art. 26 ustawy emerytalnej, a więc według zdefiniowanej składki.

Przepis ten stanowi, że emerytura to równowartość kwoty będącej wynikiem podzielenia tzw. podstawy obliczenia przez średnie dalsze trwanie życia dla osób w wieku równym wiekowi przejścia na emeryturę.

Ubezpieczonym, którzy obniżony wiek emerytalny osiągnęli lub osiągną w 2015 r. wysokość emerytury oblicza się według nowych zasad.

Podstawę obliczenia emerytury dla siostry Czytelniczki stanowić będzie:

• kwota zwaloryzowanych składek na ubezpieczenie emerytalne zewidencjonowanych na koncie ubezpieczonego do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego przysługuje wypłata emerytury oraz
   
• zwaloryzowany kapitał początkowy.

Średnie dalsze trwanie życia wyrażane jest w miesiącach. Tablice trwania życia ogłaszane są corocznie i stanowią podstawę przyznawania emerytur na wnioski zgłoszone od dnia 1 kwietnia do 31 marca następnego roku kalendarzowego.

Emerytura siostry Czytelniczki zostanie więc obliczona według zdefiniowanej składki.