kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 14 (805) z dnia 10.05.2013

Odsetki od lokat uzyskiwane przez pracowniczą kasę zapomogowo-pożyczkową

Czy prowadząc pracowniczą kasę zapomogowo-pożyczkową możemy z naszych wkładów utworzyć lokatę terminową? Czy odsetki uzyskane z tej lokaty są opodatkowane?

Nie ma przeszkód prawnych do podjęcia przez zarząd pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej decyzji o przechowywaniu wnoszonych przez członków kasy środków pieniężnych na rachunku lokaty terminowej. Zgodnie zaś z aktualnie prezentowanym przez organy podatkowe stanowiskiem, wypłacane przez bank odsetki od takiej lokaty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Na wstępie przypomnijmy, iż celem działalności pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych (dalej: "PKZP") jest udzielanie ich członkom pomocy w formie długo- i krótkoterminowych pożyczek, a także zapomóg. Podstawę do tworzenia w zakładach pracy tego rodzaju kas stanowią przepisy ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (Dz. U. z 2001 r. nr 79, poz. 854 ze zm.). Jak bowiem wynika z art. 39 ust. 1 tej ustawy, w zakładach pracy mogą być tworzone pracownicze kasy zapomogowo-pożyczkowe, których członkami mogą być pracownicy, emeryci i renciści, bez względu na przynależność związkową. Nadzór społeczny nad tymi kasami sprawują związki zawodowe. Z kolei podstawą działania PKZP są przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 1992 r. w sprawie pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych w zakładach pracy (Dz. U. nr 100, poz. 502 z późn. zm.).

Zasady przechowywania przez PKZP środków pieniężnych określa § 33 wyżej wskazanego rozporządzenia Rady Ministrów. Stanowi on, iż środki pieniężne PKZP są przechowywane na rachunkach bankowych. Rachunki bankowe otwierane są na wniosek zarządu PKZP i zarząd wskazuje osoby uprawnione do dysponowania tymi rachunkami. Przepisy te nie stanowią zatem przeszkody w przechowywaniu środków pieniężnych na rachunkach terminowych lokat bankowych (na lokatach bankowych). Z kolei możliwość tworzenia lokat przez PKZP wynika wprost z przepisów art. 49 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2012 r. poz. 1376 ze zm.), który stanowi, iż rachunki oszczędnościowe, oszczędnościowo-rozliczeniowe oraz rachunki terminowych lokat oszczędnościowych mogą być prowadzone wyłącznie dla osób fizycznych, szkolnych kas oszczędnościowych oraz dla pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych.

Odnosząc się z kolei do podatkowych skutków, jakie może powodować uzyskanie przez PKZP odsetek od założonej w banku lokaty, wskazać należy, że z przepisów wyżej przywołanego rozporządzenia Rady Ministrów wynika, iż kasa zapomogowo-pożyczkowa jest jednostką wyodrębnioną w strukturze zakładu pracy, na terenie którego powstała, posiada własny statut, organy, wyodrębniony majątek. PKZP jest także jednostką zobowiązaną na podstawie przepisów tego rozporządzenia do prowadzenia rachunkowości zgodnie z odrębnymi przepisami. Wskazać też należy, iż jak wynika z uchwały Sądu Najwyższego z 13 października 2006 r. (sygn. akt III CZP 79/06), kasa zapomogowo-pożyczkowa posiada zdolność sądową, czyli zdolność do bycia stroną w postępowaniu sądowym.

Tym niemniej, w orzecznictwie organów podatkowych przeważa w ostatnich latach pogląd, iż pracownicze kasy zapomogowo-pożyczkowe nie są "jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej" w rozumieniu przepisów prawa podatkowego. Między innymi w interpretacji indywidualnej z 17 maja 2012 r. (nr IPTPB1/415-133/12-2/KK) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, oceniając wynikające z art. 41 ust. 1 ustawy o PDOF obowiązki płatnika, jakie zgodnie z tym przepisem spoczywają na "osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osobach prawnych i ich jednostkach organizacyjnych oraz na jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej" stwierdził, iż PKZP nie jest żadną z tych jednostek, a więc także "jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej". Podobne stanowisko wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 23 kwietnia 2012 r. (nr IPPB2/415-139/12-2/MG) oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 27 grudnia 2010 r. (nr IBPBII/1/415-776/10/AA).

W ostatniej z przywołanych interpretacji organ podatkowy stwierdza:

"(...) Pracowniczej Kasie Zapomogowo-Pożyczkowej przepisy nie przyznały osobowości prawnej. PKZP nie wyposażono również w zdolność prawną pozwalającą ją uznać za jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, mimo iż Kasa ma własne organy, a ich tworzenie i kompetencje uregulowano w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 1992 r. w sprawie pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych w zakładach pracy (...), w szczególności § 13-27. Kasa nie stanowi również elementu struktury organizacyjnej zakładu pracy, w którym działa. Wykazuje samodzielność w stosunku do tego zakładu, o czym świadczą uregulowania § 4 i § 23 cytowanego powyżej rozporządzenia Rady Ministrów. (...)"

Uznając zatem, w ślad za dominującą linią orzeczniczą organów podatkowych, że PKZP nie jest "jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej", to wówczas nie jest ona takim "podatnikiem" podatku dochodowego od osób prawnych. Do otrzymywanych przez taką PKZP odsetek nie znajdują zatem zastosowania przepisy ustawy o PDOP, a także przepisy ustawy o PDOF, gdyż te ostatnie regulują opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne (wskazał na to Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 4 lutego 2009 r., nr ITPB2/415-1062/08/IB). W konsekwencji otrzymane przez pracowniczą kasę zapomogowo-pożyczkową odsetki od lokaty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Pozostałe kalkulatory:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.