kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 6 (360) z dnia 10.03.2014

Nadpłata wynagrodzenia po dostarczeniu zwolnienia lekarskiego z opóźnieniem a składki ZUS

Od 1 sierpnia 2013 r. zatrudniamy pracownicę, która równocześnie pracuje w firmie X. W październiku 2013 r. przez 10 dni chorowała. Zaświadczenie ZUS ZLA zostało wystawione na firmę X. W naszym zakładzie nie przedłożyła zaświadczenia lekarskiego (lekarz nie wystawił drugiego egzemplarza). Pomimo że nie pracowała w okresie choroby, otrzymała pełne wynagrodzenie za ten miesiąc. Kolejne zaświadczenie lekarskie pracownica przedłożyła na okres od 1 grudnia 2013 r. do 1 stycznia 2014 r. Ponieważ wiedzieliśmy o zwolnieniu lekarskim w październiku, wypłaciliśmy wynagrodzenie chorobowe tylko za 23 dni, a wypłatę zasiłku przekazaliśmy do ZUS. W lutym br., po interwencji ZUS, lekarz wystawił zaświadczenie lekarskie obejmujące 10 dni października 2013 r. również dla naszej firmy. Jak mamy obecnie dokonać rozliczeń składkowo-podatkowych, jeśli pracownica wyraża zgodę na odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia za październik z bieżącej wypłaty?

Odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia z powodu nieobecności pracownika w pracy zostało uregulowane w art. 87 § 7 K.p. Zgodnie z tym przepisem, z wynagrodzenia za pracę odlicza się, w pełnej wysokości, kwoty wypłacone w poprzednim terminie płatności za okres nieobecności w pracy, za który pracownik nie zachowuje prawa do wynagrodzenia. Dotyczy to sytuacji, gdy niezdolność do pracy powstała po wypłacie wynagrodzenia za pełny miesiąc. Na to odliczenie nie jest wymagana zgoda pracownika, przy czym odliczenia można dokonać tylko w kolejnym, bezpośrednio następującym terminie płatności, a więc przy następnej wypłacie wynagrodzenia. W okolicznościach przedstawionych w pytaniu powyższe nie ma jednak zastosowania z powodu upływu terminu granicznego.

Z pytania wynika, że pracownica wyraziła zgodę na odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia z bieżącej wypłaty. W takim przypadku pracodawca nie koryguje dokumentów rozliczeniowych za październik 2013 r. W tym bowiem miesiącu rozliczył składki ZUS od faktycznie uzyskanego przez pracownicę wynagrodzenia za pracę. Z bieżącego wynagrodzenia za pracę odliczy natomiast wynagrodzenie nadpłacone w październiku 2013 r. Jeśli zaś chodzi o wynagrodzenie chorobowe, to pracownica dopiero w lutym 2014 r. przedłożyła zaświadczenie lekarskie o czasowej niezdolności do pracy przypadającej na 10 dni października 2013 r., a tym samym jego wypłaty pracodawca powinien dokonać na bieżąco.


Zwracamy uwagę!
Okres niezdolności do pracy przypadającej na 10 dni października 2013 r., za które w 2014 r. zostało wypłacone wynagrodzenie chorobowe, nie zmniejszy limitu 33 dni, za które w 2014 r. przysługuje wynagrodzenie chorobowe.

  Przykład  

Pracownica zatrudniona od 1 sierpnia 2013 r. ma ustalone wynagrodzenie w stałej stawce miesięcznej w wysokości 2.000 zł, które jest wypłacane ostatniego dnia roboczego danego miesiąca. W październiku 2013 r. pracownica była niezdolna do pracy przez 10 dni. Mimo niewykonywania pracy w okresie niezdolności do pracy, pracodawca wypłacił jej pełne wynagrodzenie za pracę (nie przedłożyła zwolnienia lekarskiego). Zwolnienie lekarskie za październik 2013 r. pracownica dostarczyła pracodawcy dopiero 10 lutego 2014 r. (po interwencji ZUS). W związku z powyższym za październik 2013 r. powinna otrzymać wynagrodzenie niższe o 666,70 zł, tj. (2.000 zł : 30 = 66,67 zł; 66,67 zł x 10 dni = 666,70 zł).

Pracownica wyraziła zgodę na odliczenie z wynagrodzenia za luty 2014 r. nadpłaconego wynagrodzenia za październik 2013 r. Za luty br. wynagrodzenie wyniosło więc 1.333,30 zł (2.000 zł - 666,70 zł). Ponadto w lutym br. pracodawca wypłacił jej wynagrodzenie chorobowe za 10 dni października 2013 r. w kwocie 460,20 zł, zgodnie z wyliczeniem: 2.000 zł - 274,20 zł = 1.725,80 zł; (1.725,80 zł x 2 m-ce) : 2 m-ce = 1.725,80 zł; 1.725,80 zł x 80% : 30 = 46,02 zł (stawka dzienna); 46,02 zł x 10 dni = 460,20 zł. Pracownicy przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł). Pracodawca jest uprawniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek (46,33 zł).

Rozliczenie składkowo-podatkowe w październiku 2013 r. i w lutym 2014 r. przedstawiało się następująco:

wyszczególnienie poz.  wysokość obciążeń składkowo-podatkowych
X.2013 r. II.2014 r.
wynagrodzenie za pracę - 1 - 2.000,00 zł 1.333,30 zł
wynagrodzenie chorobowe - 2 - - 460,20 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
(poz. 1)
- 3 - 2.000,00 zł 1.333,30 zł
składki na ubezpieczenia społeczne
(poz. 3 x 9,76% + poz. 3 x 1,5% + poz. 3 x 2,45%)
- 4 - 274,20 zł 182,80 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
(poz. 1 + 2 - 4)
- 5 - 1.725,80 zł 1.610,70 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. 5 x 9%) - 6 - 155,32 zł 144,96 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 5 x 7,75%) - 7 - 133,75 zł 124,83 zł
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy
(poz. 1 + 2 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu
- 8 - 1.615,00 zł 1.499,00 zł
zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (poz. 8 x 18%) - 46,33 zł - 9 - 244,37 zł 223,49 zł
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (poz. 9 - 7),
po zaokrągleniu
- 10 - 111,00 zł 99,00 zł
kwota wypłaty (poz. 1 + 2 - 4 - 6 - 10) - 11 - 1.459,48 zł 1.366,74 zł

Pracodawca z własnych środków opłacił część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe, a także składki na Fundusz Pracy i FGŚP (pracownica nie ukończyła 55 lat).

W dokumentach rozliczeniowych sporządzonych za luty 2014 r. pracodawca wykazał pracownicę w jednym bloku raportu ZUS RCA z rozliczonymi składkami oraz w jednym bloku raportu ZUS RSA z kodem świadczenia/przerwy - 331, okresem, za który przysługiwało wynagrodzenie chorobowe, kwotą wynagrodzenia 460,20 zł.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory prawa pracy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.