kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 6 (360) z dnia 10.03.2014

Nadpłata wynagrodzenia po dostarczeniu zwolnienia lekarskiego z opóźnieniem a składki ZUS

Od 1 sierpnia 2013 r. zatrudniamy pracownicę, która równocześnie pracuje w firmie X. W październiku 2013 r. przez 10 dni chorowała. Zaświadczenie ZUS ZLA zostało wystawione na firmę X. W naszym zakładzie nie przedłożyła zaświadczenia lekarskiego (lekarz nie wystawił drugiego egzemplarza). Pomimo że nie pracowała w okresie choroby, otrzymała pełne wynagrodzenie za ten miesiąc. Kolejne zaświadczenie lekarskie pracownica przedłożyła na okres od 1 grudnia 2013 r. do 1 stycznia 2014 r. Ponieważ wiedzieliśmy o zwolnieniu lekarskim w październiku, wypłaciliśmy wynagrodzenie chorobowe tylko za 23 dni, a wypłatę zasiłku przekazaliśmy do ZUS. W lutym br., po interwencji ZUS, lekarz wystawił zaświadczenie lekarskie obejmujące 10 dni października 2013 r. również dla naszej firmy. Jak mamy obecnie dokonać rozliczeń składkowo-podatkowych, jeśli pracownica wyraża zgodę na odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia za październik z bieżącej wypłaty?

Odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia z powodu nieobecności pracownika w pracy zostało uregulowane w art. 87 § 7 K.p. Zgodnie z tym przepisem, z wynagrodzenia za pracę odlicza się, w pełnej wysokości, kwoty wypłacone w poprzednim terminie płatności za okres nieobecności w pracy, za który pracownik nie zachowuje prawa do wynagrodzenia. Dotyczy to sytuacji, gdy niezdolność do pracy powstała po wypłacie wynagrodzenia za pełny miesiąc. Na to odliczenie nie jest wymagana zgoda pracownika, przy czym odliczenia można dokonać tylko w kolejnym, bezpośrednio następującym terminie płatności, a więc przy następnej wypłacie wynagrodzenia. W okolicznościach przedstawionych w pytaniu powyższe nie ma jednak zastosowania z powodu upływu terminu granicznego.

Z pytania wynika, że pracownica wyraziła zgodę na odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia z bieżącej wypłaty. W takim przypadku pracodawca nie koryguje dokumentów rozliczeniowych za październik 2013 r. W tym bowiem miesiącu rozliczył składki ZUS od faktycznie uzyskanego przez pracownicę wynagrodzenia za pracę. Z bieżącego wynagrodzenia za pracę odliczy natomiast wynagrodzenie nadpłacone w październiku 2013 r. Jeśli zaś chodzi o wynagrodzenie chorobowe, to pracownica dopiero w lutym 2014 r. przedłożyła zaświadczenie lekarskie o czasowej niezdolności do pracy przypadającej na 10 dni października 2013 r., a tym samym jego wypłaty pracodawca powinien dokonać na bieżąco.


Zwracamy uwagę!
Okres niezdolności do pracy przypadającej na 10 dni października 2013 r., za które w 2014 r. zostało wypłacone wynagrodzenie chorobowe, nie zmniejszy limitu 33 dni, za które w 2014 r. przysługuje wynagrodzenie chorobowe.

  Przykład  

Pracownica zatrudniona od 1 sierpnia 2013 r. ma ustalone wynagrodzenie w stałej stawce miesięcznej w wysokości 2.000 zł, które jest wypłacane ostatniego dnia roboczego danego miesiąca. W październiku 2013 r. pracownica była niezdolna do pracy przez 10 dni. Mimo niewykonywania pracy w okresie niezdolności do pracy, pracodawca wypłacił jej pełne wynagrodzenie za pracę (nie przedłożyła zwolnienia lekarskiego). Zwolnienie lekarskie za październik 2013 r. pracownica dostarczyła pracodawcy dopiero 10 lutego 2014 r. (po interwencji ZUS). W związku z powyższym za październik 2013 r. powinna otrzymać wynagrodzenie niższe o 666,70 zł, tj. (2.000 zł : 30 = 66,67 zł; 66,67 zł x 10 dni = 666,70 zł).

Pracownica wyraziła zgodę na odliczenie z wynagrodzenia za luty 2014 r. nadpłaconego wynagrodzenia za październik 2013 r. Za luty br. wynagrodzenie wyniosło więc 1.333,30 zł (2.000 zł - 666,70 zł). Ponadto w lutym br. pracodawca wypłacił jej wynagrodzenie chorobowe za 10 dni października 2013 r. w kwocie 460,20 zł, zgodnie z wyliczeniem: 2.000 zł - 274,20 zł = 1.725,80 zł; (1.725,80 zł x 2 m-ce) : 2 m-ce = 1.725,80 zł; 1.725,80 zł x 80% : 30 = 46,02 zł (stawka dzienna); 46,02 zł x 10 dni = 460,20 zł. Pracownicy przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł). Pracodawca jest uprawniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek (46,33 zł).

Rozliczenie składkowo-podatkowe w październiku 2013 r. i w lutym 2014 r. przedstawiało się następująco:

wyszczególnienie poz.  wysokość obciążeń składkowo-podatkowych
X.2013 r. II.2014 r.
wynagrodzenie za pracę - 1 - 2.000,00 zł 1.333,30 zł
wynagrodzenie chorobowe - 2 - - 460,20 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
(poz. 1)
- 3 - 2.000,00 zł 1.333,30 zł
składki na ubezpieczenia społeczne
(poz. 3 x 9,76% + poz. 3 x 1,5% + poz. 3 x 2,45%)
- 4 - 274,20 zł 182,80 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
(poz. 1 + 2 - 4)
- 5 - 1.725,80 zł 1.610,70 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. 5 x 9%) - 6 - 155,32 zł 144,96 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 5 x 7,75%) - 7 - 133,75 zł 124,83 zł
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy
(poz. 1 + 2 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu
- 8 - 1.615,00 zł 1.499,00 zł
zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (poz. 8 x 18%) - 46,33 zł - 9 - 244,37 zł 223,49 zł
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (poz. 9 - 7),
po zaokrągleniu
- 10 - 111,00 zł 99,00 zł
kwota wypłaty (poz. 1 + 2 - 4 - 6 - 10) - 11 - 1.459,48 zł 1.366,74 zł

Pracodawca z własnych środków opłacił część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe, a także składki na Fundusz Pracy i FGŚP (pracownica nie ukończyła 55 lat).

W dokumentach rozliczeniowych sporządzonych za luty 2014 r. pracodawca wykazał pracownicę w jednym bloku raportu ZUS RCA z rozliczonymi składkami oraz w jednym bloku raportu ZUS RSA z kodem świadczenia/przerwy - 331, okresem, za który przysługiwało wynagrodzenie chorobowe, kwotą wynagrodzenia 460,20 zł.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory prawa pracy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60