kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 39 (1184) z dnia 14.05.2015

Zasady stosowania jednorazowej amortyzacji

Jednorazowa amortyzacja daje podatnikom możliwość szybszego rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na zakup środka trwałego. Jednak nie każdy podatnik może z niej skorzystać i nie każdy środek trwały może być w ten sposób amortyzowany.

Którzy podatnicy mogą stosować jednorazową amortyzację w 2015 r.?

Prawo do jednorazowej amortyzacji w 2015 r. mają:

  • mali podatnicy, tj. podatnicy, u których w 2014 r. wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego VAT, nie przekroczyła 5.015.000 zł,
     
  • podatnicy, którzy rozpoczęli w 2015 r. prowadzenie działalności gospodarczej.

Jednakże w przypadku osób prawnych z jednorazowej amortyzacji, na zasadzie wyjątku wymienionego w art. 16k ust. 11 ustawy o pdop, nie mogą korzystać podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, którzy zostali utworzeni:

  • w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo
     
  • w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo
     
  • przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro.

Natomiast w przypadku osób fizycznych podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą nie może skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji, gdy w roku rozpoczęcia działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek podatnika, a między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa (art. 22k ust. 11 ustawy o pdof).


Podatnik rozpoczął w 2015 r. prowadzenie działalności gospodarczej. Jakie środki trwałe może zamortyzować jednorazowo i w którym momencie?

Jednorazowej amortyzacji podlegają środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Oznacza to, że jednorazowo zamortyzować można:

  • kotły i maszyny energetyczne z grupy 3 KŚT,
     
  • maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania z grupy 4 KŚT,
     
  • maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne z grupy 5 KŚT,
     
  • urządzenia techniczne z grupy 6 KŚT,
     
  • środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych z grupy 7 KŚT,
     
  • narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane - z grupy 8 KŚT.

Jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Podatnicy odpisów tych mogą dokonywać nie wcześniej niż w miesiącu wprowadzenia środków trwałych do tej ewidencji. Mają też prawo stosować zasady ogólne, tj. dokonywać odpisów w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec tego roku.


W maju 2015 r. podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej i zakupił kilka środków trwałych. Część z nich zamortyzował jednorazowo. Jednak wartość jednego z nich tylko częściowo mieści się w limicie przewidzianym dla jednorazowej amortyzacji. Jak i od kiedy dokonywać dalszej amortyzacji ponad ten limit?

W 2015 r. łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez podatnika nie może przekroczyć 209.000 zł. Przy ustalaniu tego limitu nie uwzględnia się jednak odpisów od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł.

Jeżeli z uwagi na przekroczenie wspomnianego limitu zakup środka trwałego tylko w części może być zamortyzowany jednorazowo, to część wartości początkowej tego środka trwałego przekraczająca limit podlega dalszym odpisom amortyzacyjnym od następnego roku podatkowego. Dokonuje się ich metodą liniową (zgodnie z art. 22i ustawy o pdof) lub degresywną (zgodnie z art. 22k ust. 1 ustawy o pdof). Suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych w 2015 r. oraz w latach następnych nie może przekroczyć wartości początkowej tego środka trwałego.


W 2014 r. poniosłem pierwsze nakłady na wytworzenie środka trwałego (maszyny produkcyjnej). W 2015 r. mam zamiar zakończyć jego budowę i przyjąć go na stan środków trwałych. Czy skoro w 2015 r. posiadam status małego podatnika, będę mógł skorzystać z jednorazowej amortyzacji? Zaznaczam, że w 2014 r. nie byłem małym podatnikiem.

Jeżeli podatnik posiadający w 2015 r. status małego podatnika i ponoszący nakłady na wytworzenie środka trwałego zakończy jego budowę w tym roku, to będzie przysługiwało mu prawo do zamortyzowania tego składnika majątku jednorazowo. Dla skorzystania z tego przywileju nie jest przeszkodą fakt, że w poprzednim roku, tj. w 2014, podatnik nie spełniał warunków do uznania go za małego podatnika. Dla zastosowania jednorazowej amortyzacji istotne jest posiadanie statusu małego podatnika w momencie wprowadzenia środka trwałego do ewidencji środków trwałych.


Poniosłem nakłady na ulepszenie środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo. Czy poniesione z tego tytułu wydatki również mogę w ten sposób zamortyzować?

Nakłady na ulepszenie środka trwałego zwiększają jego wartość początkową. Jeżeli jednorazowa amortyzacja środka trwałego oraz jego ulepszenie mają miejsce w tym samym roku podatkowym, to wartość nakładów poniesionych na ulepszenie również można zaliczyć do kosztów w formie jednorazowego odpisu (pod warunkiem, że limit przewidziany dla jednorazowej amortyzacji jest wystarczająco wysoki).

Jeżeli jednak ulepszenie ma miejsce w kolejnych latach podatkowych po dokonaniu jednorazowego odpisu, wówczas należy podwyższyć wartość początkową środka trwałego o sumę wydatków poniesionych na jego ulepszenie i od takiej wartości dokonywać odpisów amortyzacyjnych według przyjętej metody amortyzacji (liniowej lub degresywnej).

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.)

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Zatwierdzenie SF 2021 na postawie jakiego dokumentu
Na podstawie jakiego dokumentu następuje zatwierdzenie sprawozdania finansowego ? ZZW( zwyczajne zgromadzenie wspolników) chodzi o sp.z o.o
Przelew między kontami euro spółki
Robie przelewy w spółce z o o. Przelewem pieniądze z jednego konta euro na inne euro tej samej spółki czy w tym momencie powstają różnice kursowe? Księgowa mi zarzuciła że (...)
Badania okresowe u kilku pracodawców
Pracownik pracuje w kilku firmach na takim samym stanowisku.Kończą mu się badania okresowe. Otrzymał od nas skierowanie na ww do naszej poradni lekarskiej. Dostarczył orzeczenie lekarskie wystawione z innej poradni (...)
Sprzedaż. samochodu na ryczałcie i VAT .
Witam, klient rzucił mi hasło i zaczęłam powiątpiewać... Sytuacja sprzedaż samochodu jako ŚT w działalności jdg na ryczałcie + VAT. Według mnie przychód netto opodatkowany jest stawką ryczałtu (...)
Nabycie drugiego "przedsiębiorstwa"
Przychodnia Lekarska Sp.z o.o. ( własność osób prywatnych) zakupiła inna Przychodnie. Umowa zakupu opiewa o mienie ruchome Zbywcy ( sprzęt). Została wystawiona faktura za sprzedaz czyli dla Przychodni Lekarskiej to (...)
PIT 36 za 2021 po terminie
Nie złożyłam zeznania rocznego PIT 36 za 2021 r. Będę PIT 36 składać korzystając z programu Gofin i wyślę elektronicznie , ale jak dołączyć czynny żal ? Czy wysłać (...)
Deklaracja 0,00 składki zdrowotnej
Czy korzystając z art 82 ust 8 i deklarując składkę zdrowotną w wysokości 0,00 zł, trzeba udokumentować w ZUS-ie przychód za dany miesiąc.
Faktura końcowa do paragonu jak w JPK
Pierwszy raz mam taką firmę, która wystawia duzo zaliczek dla osób fiz i nie wiem jak wykazywać faktury końcowe do zaliczek fiskalizowane na kasie. Przykład: Faktura na os. (...)
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.