Gazeta Podatkowa nr 30 (1175) z dnia 13.04.2015
Moment dokonania korekty kosztów związanej ze zwrotem towaru
Firma w ramach reklamacji zwróciła kontrahentowi w grudniu 2014 r. towar nabyty w 2013 r. Kontrahent uznał reklamację i przysłał fakturę korygującą z datą ze stycznia 2015 r. Koszty którego roku powinno się w tej sytuacji skorygować? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 901723)
Korekta kosztów może zostać spowodowana różnymi czynnikami. Okolicznością skutkującą koniecznością jej dokonania może być m.in. zwrot towaru czy udzielenie rabatu. W związku z brakiem precyzyjnych uregulowań ustawowych, od lat kwestią sporną pozostaje ustalenie momentu, w którym korekta ta powinna nastąpić.
Spór ten ma swoje źródło w braku w ustawach o podatku dochodowym przepisów, które regulowałyby zasady dokonywania korekty powodującej zmniejszenie lub zwiększenie kosztów podatkowych. Fiskus od wielu lat niezmiennie utrzymuje, że w sytuacji, gdy korekta kosztu spowodowana jest okolicznościami, które zaistniały już po wystawieniu faktury pierwotnej, czyli tak jak ma to miejsce w sytuacji przedstawionej przez uczestnika forum m.in. zwrotem towarów, momentem, w którym powinna ona nastąpić, jest okres sprawozdawczy, w którym zaistniało zdarzenie pierwotne. Zdaniem organów podatkowych zwrot towaru nie stanowi oddzielnego od jego nabycia zdarzenia gospodarczego, a jedynie powoduje konieczność skorygowania wcześniejszej czynności prawnej. W efekcie fiskus przyjmuje, że faktury korygujące wystawiane również po zakończeniu roku podatkowego, za który dokonywane są zwroty towarów, należy ujmować dla potrzeb podatku dochodowego wstecz, tj. w okresie sprawozdawczym, w którym pierwotnie towary te zostały zaliczone w ciężar kosztów. W jego opinii późniejsze wystawienie faktury korygującej nie powoduje zmiany daty poniesienia kosztów.
Prawidłowość przedstawionego sposobu dokonywania korekty kosztów, a co za tym idzie - słuszności interpretacji dokonywanych przez organy podatkowe, potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 3 września 2013 r., stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa.
W konsekwencji w zaprezentowanym stanie faktycznym uczestnik forum powinien skorygować koszty 2013 r. z tytułu dokonanego w grudniu 2014 r. zwrotu towarów potwierdzonego fakturą korygującą wystawioną w styczniu 2015 r.
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
05.12.2024 (czwartek)
09.12.2024 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|