kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 18 (845) z dnia 20.06.2014

Amortyzacja środków trwałych używanych sezonowo

Czy środek trwały, który użytkowany jest wyłącznie w okresie letnim, musi być amortyzowany sezonowo?

Tak. Środki trwałe użytkowane sezonowo podlegają amortyzacji wyłącznie w miesiącach ich wykorzystania.

Zasada amortyzacji sezonowej wynika z art. 16h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOP (oraz art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF). Zgodnie z tym przepisem, odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w okresie ich wykorzystywania. W takim przypadku wysokość odpisu miesięcznego ustala się przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych:

  • przez liczbę miesięcy w sezonie albo
     
  • przez 12 miesięcy w roku.

Wybór pierwszego sposobu, a więc podzielenie rocznej kwoty odpisów przez liczbę miesięcy w sezonie zapewnia zamortyzowanie środka trwałego w okresie odpowiadającym długości amortyzacji liniowej. Natomiast stosując drugie (zamienne) rozwiązanie, następuje wydłużenie amortyzacji w czasie. Amortyzacja wydłuża się o tyle miesięcy, ile dany środek trwały nie jest wykorzystywany.

W przypadku nabycia środka trwałego w trakcie roku "roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych" - w pierwszym roku - należy ustalić uwzględniając wielkość odpisów amortyzacyjnych, jakich dokonano by, amortyzując go metodą liniową, uwzględniając moment wprowadzenia do ewidencji środków trwałych.

Przykład

W maju br. podatnik nabył i wprowadził do ewidencji środek trwały o wartości początkowej 12.000 zł. Zgodnie z wykazem stawek, właściwa dla niego stawka amortyzacyjna wynosi 10%. Środek trwały będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej w okresach od lipca do sierpnia br.

Sposób 1 - miesięczny odpis amortyzacyjny ustalany jest przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie.

Kwota amortyzacji w pierwszym roku wynosi:

  • amortyzacja miesięczna według metody liniowej: 12.000 zł x 10% : 12-miesięcy = 100 zł;
     
  • roczna kwota odpisów amortyzacyjnych: 100 zł x 7 miesięcy (od czerwca do grudnia br.) = 700 zł.

Zatem miesięczny odpis amortyzacji sezonowej w pierwszym roku wyniesie:

700 zł (rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych) : 2 (liczba miesięcy w sezonie) = 350 zł.

Od lipca do sierpnia br. jednostka będzie zaliczała do kosztów uzyskania przychodów miesięczny odpis w wysokości 350 zł, co w ujęciu rocznym wyniesie 700 zł, czyli tyle, ile wyniosłaby amortyzacja liczona na zasadach ogólnych przy stawce 10% (7 miesięcy x 100 zł).

W kolejnym roku roczna kwota odpisów amortyzacyjnych ustalona zostanie w odniesieniu do 12 miesięcy i wyniesie: 12.000 zł x 10% = 1.200 zł. Tak więc miesięczny odpis wyniesie 1.200 zł : 2 miesiące = 600 zł. W całym sezonie 2015 r. (lipiec-sierpień) odpis amortyzacyjny wyniesie 1.200 zł (2 x 600 zł).

Sposób 2 - miesięczny odpis amortyzacyjny ustalany jest przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy w roku.

Kwota amortyzacji w pierwszym roku wynosi:

  • amortyzacja miesięczna: 12.000 zł x 10% : 12 miesięcy = 100 zł;
     
  • roczna kwota odpisów amortyzacyjnych: 100 zł x 7 miesięcy (od czerwca do grudnia br.) = 700 zł.

Zatem miesięczny odpis amortyzacji sezonowej wyniesie:

700 zł (rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych) : 12 (miesięcy w roku) = 58,33 zł.

Od lipca do sierpnia br. jednostka będzie zaliczała do kosztów uzyskania przychodów miesięczny odpis w wysokości 58,33 zł, co w ujęciu rocznym wyniesie 116,66 zł.

W kolejnym roku roczna kwota odpisów amortyzacyjnych ustalona zostanie w odniesieniu do 12 miesięcy i wyniesie: 12.000 zł x 10% = 1.200 zł. Tak więc miesięczny odpis wyniesie 1.200 zł : 12 miesiące = 100 zł.

W całym sezonie 2015 r. (lipiec-sierpień) odpis amortyzacyjny wyniesie 200 zł (2 x 100 zł).

Jak wynika z przedstawionych przykładów, pierwszy sposób ustalenia odpisów amortyzacyjnych zapewnia szybsze zamortyzowanie środka trwałego. Ponadto, mając na uwadze, że amortyzacja sezonowa nie jest stosowana dla celów bilansowych, przyjęcie tego sposobu może uchronić (przy stosowaniu jednakowych stawek amortyzacyjnych) przed powstaniem różnic między roczną amortyzacją podatkową a bilansową.

Różnice w wielkości amortyzacji podatkowej i bilansowej powstaną niewątpliwie przy stosowaniu drugiego z dopuszczalnych sposobów amortyzacji, czyli opartego na podzieleniu rocznej amortyzacji przez 12 miesięcy w roku. Dodatkowo, jak widać na przykładzie, sposób ten powoduje znaczne wydłużenie amortyzacji podatkowej.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

lipiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

DRUKI

Darmowe druki aktywne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.