kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 44 (668) z dnia 2.06.2010

Jak prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu?

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą użytkuje na cele z nią związane swój prywatny samochód osobowy. Powinien więc założyć ewidencję przebiegu pojazdu i na jej podstawie ujmować koszty używania tego samochodu w księdze podatkowej. Jak prawidłowo prowadzić tę ewidencję?

Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, mogą być kosztami uzyskania przychodów w limitowanej wysokości. Stanowi o tym art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.). Limit ten to wynik z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu.

W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, zawierającą dane określone w art. 23 ust. 7 ustawy o pdof. Natomiast stawki za 1 km przebiegu zależą od pojemności skokowej silnika - gdy ta pojemność wynosi do 900 cm3 zastosowanie ma stawka 0,5214 zł, a gdy więcej - 0,8358 zł. Stawki te określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ze zm.).

Ponadto podatnik powinien prowadzić miesięczne zestawienie faktycznie poniesionych wydatków, w którym ujmuje się faktury zawierające numer rejestracyjny pojazdu. Wynika to z pkt 13 objaśnień stanowiących załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.).

Na koniec miesiąca, mnożąc faktyczną liczbę przebytych kilometrów i stawkę za 1 km dla samochodu, ustala się limit, czyli maksymalną kwotę wydatków, jaka może zostać odniesiona w koszty w tym miesiącu. Z tym limitem porównuje się wielkość faktycznie poniesionych wydatków ujętych w zestawieniu wydatków. Wartość tych wydatków do wysokości limitu podlega wpisaniu pod datą ostatniego dnia danego miesiąca w kolumnie 13 księgi podatkowej "Pozostałe wydatki" na podstawie zestawienia.

Trzeba pamiętać, że limit i faktyczne wydatki ustala się narastająco. Przy czym suma wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w poszczególnych miesiącach, ustalona od początku roku podatkowego, nie może przekraczać kwoty limitu ustalonego za ten sam okres.


Przykład

Założenia

  1. Podatnik od kwietnia 2010 r. rozpoczął wykorzystywanie w działalności gospodarczej prywatnego samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Samochód ten ma pojemność silnika 2.000 cm3. Ewidencja przebiegu pojazdu za maj 2010 r. wyglądała następująco:

Oznaczenie podatnika
PU Jan Nowak 
ul. Jasna 2, Szczecin

Dane osoby używającej pojazd:
Jan Nowak
ul. Jasna 2, Szczecin

Numer rejestracyjny pojazdu: ZS 12345
Pojemność silnika: 2.000 cm3

Nr kolejny wpisu

Data wyjazdu

Opis trasy (skąd- dokąd)

Cel wyjazdu

Liczba faktycznie przejechanych kilometrów

Stawka za 1 km przebiegu

Wartość (5 x 6)

Podpis

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

5.05.2010 r.

Szczecin (jazdy lokalne)

Zakupy
na cele działalności

25 km

0,8358 zł

20,90 zł

Nowak

(…)

     

 

 

11.

31.05.2010 r.

Szczecin - Gorzów - Szczecin

Podpisanie umowy z podwykonawcą

250 km

0,8358 zł

208,95 zł

Nowak

Podsumowanie miesiąca:

668 km

-

558,31 zł

Nowak

  1. Miesięczne zestawienie faktur dotyczących kosztów uzyskania przychodów poniesionych w maju 2010 r. w związku z użytkowaniem tego samochodu przedstawiało się następująco:

Numer dokumentu

Data dokumentu

Kontrahent

Opis

Wartość

FV 541/10

5.05.2010 r.

Stacja paliw

Faktura za paliwo

230 zł

(…)

     

FV 44/10

26.05.2010 r.

PU Motox

Wymiana lampy

160 zł

Podsumowanie miesiąca:

660 zł

  1. Podatnik prowadzi dodatkowe zestawienie, w którym ujmuje dane dotyczące poszczególnych miesięcy 2010 r. Po uzupełnieniu danych za maj wygląda ono następująco:

Miesiąc

Limit (liczba przejechanych km × stawka za 1 km)

Faktycznie poniesione wydatki

Wydatki zaliczone do kosztów

w miesiącu

narastająco

w miesiącu

narastająco

w miesiącu

narastająco

1

2

3

4

5

6

7

kwiecień

336,00 zł

336,00 zł

225,50 zł

225,50 zł

225,50 zł

225,50 zł

maj

558,31 zł

894,31 zł

660,00 zł

885,50 zł

660,00 zł

885,50 zł


Zapisy w księdze podatkowej

Narastająca kwota faktycznie poniesionych wydatków (kol. 5) wynosi 885,50 zł i mieści się w narastającej kwocie limitu (kol. 3). Dlatego podatnik pod datą 31 maja 2010 r. wpisze do kolumny 13 księgi podatkowej za maj, na podstawie miesięcznego zestawienia faktur, koszty przejazdów w kwocie 660 zł.

Uwaga: Jeśli narastająca kwota faktycznych wydatków (kol. 5) od kwietnia do maja wyniosłaby np. 900 zł, byłaby ona wyższa od narastającej kwoty limitu (kol. 3) za ten okres. Wówczas w księdze podatkowej za ten miesiąc podatnik mógłby wpisać różnicę między narastającą kwotą limitu za maj (kol. 3) a narastającą kwotą wydatków zaliczonych do kosztów za kwiecień (kol. 7), tj. kwotę 668,81 zł (894,31 - 225,50 zł).

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Zatwierdzenie SF 2021 na postawie jakiego dokumentu
Na podstawie jakiego dokumentu następuje zatwierdzenie sprawozdania finansowego ? ZZW( zwyczajne zgromadzenie wspolników) chodzi o sp.z o.o
Przelew między kontami euro spółki
Robie przelewy w spółce z o o. Przelewem pieniądze z jednego konta euro na inne euro tej samej spółki czy w tym momencie powstają różnice kursowe? Księgowa mi zarzuciła że (...)
Badania okresowe u kilku pracodawców
Pracownik pracuje w kilku firmach na takim samym stanowisku.Kończą mu się badania okresowe. Otrzymał od nas skierowanie na ww do naszej poradni lekarskiej. Dostarczył orzeczenie lekarskie wystawione z innej poradni (...)
Sprzedaż. samochodu na ryczałcie i VAT .
Witam, klient rzucił mi hasło i zaczęłam powiątpiewać... Sytuacja sprzedaż samochodu jako ŚT w działalności jdg na ryczałcie + VAT. Według mnie przychód netto opodatkowany jest stawką ryczałtu (...)
Nabycie drugiego "przedsiębiorstwa"
Przychodnia Lekarska Sp.z o.o. ( własność osób prywatnych) zakupiła inna Przychodnie. Umowa zakupu opiewa o mienie ruchome Zbywcy ( sprzęt). Została wystawiona faktura za sprzedaz czyli dla Przychodni Lekarskiej to (...)
PIT 36 za 2021 po terminie
Nie złożyłam zeznania rocznego PIT 36 za 2021 r. Będę PIT 36 składać korzystając z programu Gofin i wyślę elektronicznie , ale jak dołączyć czynny żal ? Czy wysłać (...)
Deklaracja 0,00 składki zdrowotnej
Czy korzystając z art 82 ust 8 i deklarując składkę zdrowotną w wysokości 0,00 zł, trzeba udokumentować w ZUS-ie przychód za dany miesiąc.
Faktura końcowa do paragonu jak w JPK
Pierwszy raz mam taką firmę, która wystawia duzo zaliczek dla osób fiz i nie wiem jak wykazywać faktury końcowe do zaliczek fiskalizowane na kasie. Przykład: Faktura na os. (...)
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.