kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 44 (668) z dnia 2.06.2010

Jak prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu?

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą użytkuje na cele z nią związane swój prywatny samochód osobowy. Powinien więc założyć ewidencję przebiegu pojazdu i na jej podstawie ujmować koszty używania tego samochodu w księdze podatkowej. Jak prawidłowo prowadzić tę ewidencję?

Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, mogą być kosztami uzyskania przychodów w limitowanej wysokości. Stanowi o tym art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.). Limit ten to wynik z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu.

W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, zawierającą dane określone w art. 23 ust. 7 ustawy o pdof. Natomiast stawki za 1 km przebiegu zależą od pojemności skokowej silnika - gdy ta pojemność wynosi do 900 cm3 zastosowanie ma stawka 0,5214 zł, a gdy więcej - 0,8358 zł. Stawki te określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ze zm.).

Ponadto podatnik powinien prowadzić miesięczne zestawienie faktycznie poniesionych wydatków, w którym ujmuje się faktury zawierające numer rejestracyjny pojazdu. Wynika to z pkt 13 objaśnień stanowiących załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.).

Na koniec miesiąca, mnożąc faktyczną liczbę przebytych kilometrów i stawkę za 1 km dla samochodu, ustala się limit, czyli maksymalną kwotę wydatków, jaka może zostać odniesiona w koszty w tym miesiącu. Z tym limitem porównuje się wielkość faktycznie poniesionych wydatków ujętych w zestawieniu wydatków. Wartość tych wydatków do wysokości limitu podlega wpisaniu pod datą ostatniego dnia danego miesiąca w kolumnie 13 księgi podatkowej "Pozostałe wydatki" na podstawie zestawienia.

Trzeba pamiętać, że limit i faktyczne wydatki ustala się narastająco. Przy czym suma wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w poszczególnych miesiącach, ustalona od początku roku podatkowego, nie może przekraczać kwoty limitu ustalonego za ten sam okres.


Przykład

Założenia

  1. Podatnik od kwietnia 2010 r. rozpoczął wykorzystywanie w działalności gospodarczej prywatnego samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Samochód ten ma pojemność silnika 2.000 cm3. Ewidencja przebiegu pojazdu za maj 2010 r. wyglądała następująco:

Oznaczenie podatnika
PU Jan Nowak 
ul. Jasna 2, Szczecin

Dane osoby używającej pojazd:
Jan Nowak
ul. Jasna 2, Szczecin

Numer rejestracyjny pojazdu: ZS 12345
Pojemność silnika: 2.000 cm3

Nr kolejny wpisu

Data wyjazdu

Opis trasy (skąd- dokąd)

Cel wyjazdu

Liczba faktycznie przejechanych kilometrów

Stawka za 1 km przebiegu

Wartość (5 x 6)

Podpis

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

5.05.2010 r.

Szczecin (jazdy lokalne)

Zakupy
na cele działalności

25 km

0,8358 zł

20,90 zł

Nowak

(…)

     

 

 

11.

31.05.2010 r.

Szczecin - Gorzów - Szczecin

Podpisanie umowy z podwykonawcą

250 km

0,8358 zł

208,95 zł

Nowak

Podsumowanie miesiąca:

668 km

-

558,31 zł

Nowak

  1. Miesięczne zestawienie faktur dotyczących kosztów uzyskania przychodów poniesionych w maju 2010 r. w związku z użytkowaniem tego samochodu przedstawiało się następująco:

Numer dokumentu

Data dokumentu

Kontrahent

Opis

Wartość

FV 541/10

5.05.2010 r.

Stacja paliw

Faktura za paliwo

230 zł

(…)

     

FV 44/10

26.05.2010 r.

PU Motox

Wymiana lampy

160 zł

Podsumowanie miesiąca:

660 zł

  1. Podatnik prowadzi dodatkowe zestawienie, w którym ujmuje dane dotyczące poszczególnych miesięcy 2010 r. Po uzupełnieniu danych za maj wygląda ono następująco:

Miesiąc

Limit (liczba przejechanych km × stawka za 1 km)

Faktycznie poniesione wydatki

Wydatki zaliczone do kosztów

w miesiącu

narastająco

w miesiącu

narastająco

w miesiącu

narastająco

1

2

3

4

5

6

7

kwiecień

336,00 zł

336,00 zł

225,50 zł

225,50 zł

225,50 zł

225,50 zł

maj

558,31 zł

894,31 zł

660,00 zł

885,50 zł

660,00 zł

885,50 zł


Zapisy w księdze podatkowej

Narastająca kwota faktycznie poniesionych wydatków (kol. 5) wynosi 885,50 zł i mieści się w narastającej kwocie limitu (kol. 3). Dlatego podatnik pod datą 31 maja 2010 r. wpisze do kolumny 13 księgi podatkowej za maj, na podstawie miesięcznego zestawienia faktur, koszty przejazdów w kwocie 660 zł.

Uwaga: Jeśli narastająca kwota faktycznych wydatków (kol. 5) od kwietnia do maja wyniosłaby np. 900 zł, byłaby ona wyższa od narastającej kwoty limitu (kol. 3) za ten okres. Wówczas w księdze podatkowej za ten miesiąc podatnik mógłby wpisać różnicę między narastającą kwotą limitu za maj (kol. 3) a narastającą kwotą wydatków zaliczonych do kosztów za kwiecień (kol. 7), tj. kwotę 668,81 zł (894,31 - 225,50 zł).

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Czy dobrze policzony urlop
Osoba zatrudniona od 14.05.2019 do 13.08.2019, Gratyfikant policzył 9 dni urlopu. Czy dobrze?
Urlop ojcowski w kolejnym zatrudnieniu
Umowa o pracę zawarta na czas określony do 31.07.2019r. Pracownik w dniu 22 lipca wystąpił z wnioskiem o urlop ojcowski w wymiarze 2 tygodni od dnia 31 lipca. Zastał (...)
Osoba współpracująca- żona
Czy składki ZUS i UZ osoby współpracującej odliczać można co miesiąc z DG męża przez to mąż płaci mniejsze zaliczki PIT czy dopiero w zeznaniu (...)
Umowa zlecenie a chorobowe 2019
Pracownik zatrudniony od 3 czerwca 2019 na umowę zlecenie i od dzisiaj ma chorobowe. Pracodawca nie płaci tylko zus ? U nas nie ma 90 dni przepracowanych to mimo to (...)
Korekta faktury za telefon..
Witam, Otrzymałem fakturę korygującą (zmniejszającą odliczenie vat) z data wystawienia czerwiec. Czy muszę zrobić teraz korektę deklaracji za 06/2019 czy mogę rozliczyć ja w bieżącej 07/2019 ?
Kilometrówka a podróż służbowa....
Witam, prezes spółki zoo zatrudniony na kontrakcie menadzerskim udał się w podróż służbową prywatnym samochodem. Pod druk delegacji otrzymałam również kilometrówkę (stawka 0,8358). Czy mogę całość kilometrówki zaliczyć w KUP?
Kiedy VAT wykazany w VAT-9M w koszty
Kiedy mam ująć w kosztach podatkowych VAT wynikający z deklaracji VAT-9M, w miesiącu za ktory jest nalezny, czy w miesiącu dokonania wpłaty do US?
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.