kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 78 (910) z dnia 27.09.2012

Podatek niani: zaliczka czy dopiero zeznanie?

Niania zatrudniana na podstawie umowy uaktywniającej, podatek od dochodów z tego tytułu rozlicza samodzielnie. W trakcie roku może opłacać go zaliczkowo, ale nie musi.


Zasady opłacania zaliczek

Jeżeli niania zdecyduje, że będzie opłacać zaliczki, wówczas powinna tego dokonywać na zasadach określonych w art. 44 ust. 1c-1f ustawy o pdof. Wynika z nich, że gdy w trakcie roku niania już raz wpłaci zaliczkę, zobowiązana jest kontynuować wpłaty w następnych miesiącach do końca danego roku podatkowego. Za miesiące od stycznia do listopada niania wpłaca je w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskała dochód, natomiast zaliczkę za grudzień - w terminie złożenia zeznania.

Przy obliczaniu zaliczki zasadniczo niania powinna zastosować najniższą 18% stawkę podatku. Nie ma jednak przeciwwskazań do zastosowania stawki wyższej, czyli 32% (co może być opłacalne, gdy równocześnie uzyskuje ona inne dochody opodatkowane według skali, np. z najmu czy zlecenia i wszystko wskazuje na to, że ich suma za dany rok przekroczy próg podatkowy). Obliczoną zaliczkę zmniejsza się następnie o kwotę składki zdrowotnej, zapłaconej w danym miesiącu ze środków podatnika, do wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru.

U niani zatrudnionej na podstawie umowy uaktywniającej dochód podlegający opodatkowaniu, na potrzeby obliczania zaliczek na podatek, stanowi przychód pomniejszony jedynie o koszty jego uzyskania określone w art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy o pdof, bez pomniejszania go o zapłacone w danym miesiącu składki społeczne.

Natomiast same koszty stosowane przy wyliczaniu zaliczki na podatek wynoszą 20% uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika lub opłacone przez podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, wskazane w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy o pdof, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.


Składki ubezpieczeniowe

Za nianię, która została zatrudniona na podstawie umowy uaktywniającej, ZUS opłaca składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz ubezpieczenie zdrowotne pod warunkiem, że jej wynagrodzenie nie przekracza kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (obecnie 1.500 zł). Natomiast gdy jest ono wyższe, od nadwyżki ponad tę kwotę składki ubezpieczeniowe są współfinansowane przez nianię i rodzica.

Niania może przystąpić również dobrowolnie do ubezpieczenia chorobowego - jednak w takim przypadku to ona finansuje tę składkę w całości z własnych środków, a rodzic odprowadza ją do ZUS.


Rozliczenie roczne

Niezależnie od tego, czy niania będzie płacić zaliczki, zobowiązana jest rozliczyć omawiane dochody w rocznym zeznaniu składanym w terminie do końca kwietnia następnego roku. Zazwyczaj podatek z rocznego zeznania będzie się różnił od sumy ewentualnych zaliczek opłaconych przez nianię w trakcie roku (przykład).

Przede wszystkim wynika to z tego, że w zeznaniu niania będzie mogła odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne, które były potrącane z jej środków (jeżeli jej pensja nie przekraczała minimalnego wynagrodzenia, będzie to ewentualnie składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe). Jeśli niania udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z normy procentowej stosowanej na etapie ustalania zaliczki na podatek, to w zeznaniu przyjmie je w wysokości faktycznie poniesionej, co również spowoduje obniżenie podstawy opodatkowania.

Ponadto na wysokość podatku należnego z zeznania niani będzie miało wpływ ewentualne uzyskiwanie innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, wybrany sposób rozliczenia (indywidualnie, z małżonkiem, jako samotny rodzic) oraz korzystanie z ulg podatkowych (np. odsetkowa, internetowa, na dzieci).

Jak widać podjęcie przez nianię decyzji w kwestii sposobu opłacania podatku dochodowego nie jest proste. Analiza wszystkich omówionych czynników powinna ją zoptymalizować.

Przykład

Niania, nieosiągająca innych dochodów, na podstawie umowy uaktywniającej od stycznia 2012 r. opiekuje się 2-letnim dzieckiem. Jej wynagrodzenie wynosi 1.300 zł miesięcznie i jest wypłacane ostatniego dnia roboczego każdego miesiąca. Niania przystąpiła do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

 

wariant I

Niania w 2012 r. opłaci 11 miesięcznych zaliczek na podatek w łącznej kwocie 2.068 zł, obliczonych w następujący sposób:

- przychód:  1.300 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe:
(1.300 zł × 2,45%) 
31,85 zł,
- koszty uzyskania przychodów:
(1.300 zł - 31,85 zł) × 20% 
253,63 zł,
- podstawa obliczenia podatku (po zaokrągleniu)
(1.300 zł - 253,63 zł) 
1.046 zł,
- zaliczka na podatek (po zaokrągleniu)
(1.046 zł × 18%) 
188 zł.

wariant II

Otrzymane wynagrodzenie niania rozliczy dopiero w zeznaniu rocznym. Zakładając, że faktyczne koszty będą wyższe od zryczałtowanych i wyniosą za cały rok 4.200 zł (koszty dojazdów), należny podatek z indywidualnie składanego zeznania za 2012 r. będzie wyznaczać kwota 1.983 zł wyliczona w następujący sposób:

- przychód (1.300 × 12)  15.600 zł,
- koszty faktyczne  4.200 zł,
- dochód  11.400 zł,
- składki ZUS odliczane od dochodu (31,85 zł × 12)  382, 20 zł,
- podstawa obliczenia podatku (po zaokrągleniu)
(11.400 zł - 382,20 zł) 
11.018 zł,
- podatek należny (po zaokrągleniu) (11.018 zł × 18%)  1.983 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Czy dobrze policzony urlop
Osoba zatrudniona od 14.05.2019 do 13.08.2019, Gratyfikant policzył 9 dni urlopu. Czy dobrze?
Urlop ojcowski w kolejnym zatrudnieniu
Umowa o pracę zawarta na czas określony do 31.07.2019r. Pracownik w dniu 22 lipca wystąpił z wnioskiem o urlop ojcowski w wymiarze 2 tygodni od dnia 31 lipca. Zastał (...)
Osoba współpracująca- żona
Czy składki ZUS i UZ osoby współpracującej odliczać można co miesiąc z DG męża przez to mąż płaci mniejsze zaliczki PIT czy dopiero w zeznaniu (...)
Umowa zlecenie a chorobowe 2019
Pracownik zatrudniony od 3 czerwca 2019 na umowę zlecenie i od dzisiaj ma chorobowe. Pracodawca nie płaci tylko zus ? U nas nie ma 90 dni przepracowanych to mimo to (...)
Korekta faktury za telefon..
Witam, Otrzymałem fakturę korygującą (zmniejszającą odliczenie vat) z data wystawienia czerwiec. Czy muszę zrobić teraz korektę deklaracji za 06/2019 czy mogę rozliczyć ja w bieżącej 07/2019 ?
Kilometrówka a podróż służbowa....
Witam, prezes spółki zoo zatrudniony na kontrakcie menadzerskim udał się w podróż służbową prywatnym samochodem. Pod druk delegacji otrzymałam również kilometrówkę (stawka 0,8358). Czy mogę całość kilometrówki zaliczyć w KUP?
Kiedy VAT wykazany w VAT-9M w koszty
Kiedy mam ująć w kosztach podatkowych VAT wynikający z deklaracji VAT-9M, w miesiącu za ktory jest nalezny, czy w miesiącu dokonania wpłaty do US?
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.