kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów
A A A

Gazeta Podatkowa nr 80 (2059) z dnia 5.10.2023

Ubezpieczenie samochodu osobowego w leasingu operacyjnym

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną w prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej użytkuje nieelektryczny samochód osobowy o wartości powyżej 150.000 zł w oparciu o umowę leasingu operacyjnego. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza 97% wartości opłacanych rat leasingowych oraz 75% wydatków związanych z jego eksploatacją. Przedsiębiorca wykupił dla tego samochodu polisę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej oraz autocasco. Wartość ubezpieczenia OC może rozliczyć w kosztach firmowych w całości. Jak z kolei rozliczać AC - czy w ramach limitu 97% czy 75%? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1456801)

Wydatki związane z ubezpieczeniem samochodu osobowego leasingu operacyjnego są rozliczane w firmowych kosztach podatkowych w ramach oddzielnego od wskazanych w pytaniu limitów dotyczących czynszów leasingowych oraz tzw. kosztów eksploatacyjnych związanych z takim samochodem.

Zaliczając do firmowych kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umowy leasingu, w tym wstępną oraz standardowe wynikające z harmonogramu spłat raty leasingowe za samochód osobowy, przedsiębiorca powinien każdorazowo brać pod uwagę ograniczenia określone w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.). W oparciu o te uregulowania kosztami podatkowymi nie są opłaty dotyczące nieelektrycznego samochodu osobowego wynikające m.in. z umowy leasingu, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego niebędącego elektrycznym, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Z pytania uczestnika forum należy wnioskować, że opisany w nim samochód osobowy jest użytkowany do tzw. celów mieszanych, czyli zarówno firmowych, jak i pozostałych. Gdy mamy do czynienia z takim sposobem używania samochodu osobowego, wówczas każdy z wydatków związanych z korzystaniem z takiego samochodu obciąża firmowe koszty uzyskania przychodów tylko w wysokości 75% jego wartości, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof.

Natomiast opłaty wynikające z polis ubezpieczeń komunikacyjnych dotyczących samochodów osobowych będących przedmiotem umowy leasingu operacyjnego są rozliczane w kosztach z uwzględnieniem jeszcze innych ograniczeń. Zasadniczo obejmują one dwa rodzaje ochrony: obowiązkową i dobrowolną. Właściciele samochodów mają jedynie obowiązek posiadania polisy odpowiedzialności cywilnej (OC). Nabywanie innych rodzajów ubezpieczeń jest całkowicie dobrowolne, a nabywca polisy kalkuluje je według indywidualnego zapotrzebowania.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Innym kryterium podziału ochrony ubezpieczeniowej samochodu osobowego jest kalkulacja wysokości składki ubezpieczeniowej w oparciu o wartość samochodu przyjętą dla celów ubezpieczenia (w tym autocasco - AC i Guaranteed Asset Protection - GAP) oraz kalkulacja składki bez uwzględnienia tej wartości (czyli od odpowiedzialności cywilnej - OC i od następstw nieszczęśliwych wypadków - NNW).

Ujmowanie w rachunku kosztowym na gruncie podatku dochodowego niektórych składek dotyczących ubezpieczeń samochodów osobowych będących przedmiotem leasingu operacyjnego podlega limitowaniu. Jest to limit odrębny od pozostałych, omówionych powyżej limitów kosztowych związanych z autami osobowymi. Limit kwotowy odnoszący się do wartości samochodu osobowego przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia auta nieelektrycznego, jaką podatnik może zaliczyć do firmowych kosztów podatkowych, wyznacza kwota 150.000 zł wynikająca z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof. Dotyczy on jednak wyłącznie tych składek ubezpieczeniowych, które są kalkulowane w oparciu o wartość samochodu. Tym samym nie ma zastosowania do składek opłacanych na obowiązkowe ubezpieczenie OC oraz składek na ubezpieczenie NNW.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną na podstawie zawartej umowy leasingu operacyjnego wykorzystuje w prowadzeniu jednoosobowej firmy do tzw. celów mieszanych nieelektryczny samochód osobowy, którego cena wynosiła 191.880 zł, tj. netto 156.000 zł i VAT 35.880 zł.

Umowa leasingu została zawarta 7 sierpnia 2023 r. i w tym samym dniu wykupiono ubezpieczenie OC ze składką 1.670 zł i AC ze składką 3.240 zł, gdzie wartość samochodu była równa wartości samochodu wynikającej z umowy leasingu (wszystkie dane liczbowe w przykładzie są przyjęte tylko na jego potrzeby).

Składkami wynikającymi z wykupionych polis ubezpieczeniowych przedsiębiorca obciążył firmowe koszty uzyskania przychodów następująco:

- w całości wydatkami na OC w kwocie 1.670 zł,
- w limicie 150.000 zł wydatkiem na AC wyliczonym w następujący sposób: (150.000 zł : 191.880 zł) × 100 = 78,17%; 78,17% × 3.240 zł = 2.532,71 zł.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.