kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 34 (1805) z dnia 29.04.2021

Koszty związane z leasingowaną osobówką

Osoba fizyczna na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej (zasady ogólne, czynny podatnik VAT) zawarła umowę leasingu operacyjnego nieelektrycznego samochodu osobowego o wartości brutto 229.900 zł (tj. netto 186.910,57 zł + VAT 42.989,43 zł), który będzie wykorzystywany do tzw. celów mieszanych. W jaki sposób ustalić wysokość rat leasingowych, które będą podlegały zaliczeniu do kosztów podatkowych? Jak należy limitować w kosztach podatkowych wydatki związane z jego eksploatacją (tj. głównie paliwo, opony, płyny)?

Gdy samochód osobowy użytkowany jest w działalności osoby fizycznej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to obciążanie kosztów podatkowych wydatkami dotyczącymi zarówno opłat wynikających z tej umowy, jak i związanymi z jego eksploatacją jest ograniczone. Jednak w tym zakresie obowiązują dwa oddzielne ustawowo określone limity.

art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof ustawodawca wyłączył z kosztów podatkowych opłaty dotyczące samochodu osobowego wynikające m.in. z umowy leasingu, w wysokości przekraczającej ich część, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy. W limicie tym mieści się także nieodliczony podatek VAT. Jednocześnie w art. 23 ust. 5c ustawy o pdof wskazał, że w odniesieniu do samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu ograniczenie, o którym mowa w analizowanych uregulowaniach, ma zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. Tym samym o tym, jaka część raty leasingowej stanowi koszt firmowy, decydują postanowienia umowy leasingu.

Gdy leasingowany samochód osobowy jest wykorzystywany do celów mieszanych, to podatnik VAT, ustalając obciążający koszty limit wydatków związanych z jego użytkowaniem, powinien kierować się uregulowaniami wynikającymi z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że w przypadku m.in. auta leasingowanego rozliczeniu w kosztach podatkowych podlega 75% wydatków zaliczanych do tej kategorii. Jednocześnie w art. 23 ust. 5a ustawy o pdof uregulowano, że obliczając kwotę tego typu wydatków podlegającą ujęciu w kosztach podatkowych, przedsiębiorca także uwzględnia 50% kwoty VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Technicznie ten VAT uwzględnia w swoich obliczeniach w taki sposób, że do kwoty netto wydatku w pierwszej kolejności dolicza 50% VAT, który nie podlega odliczeniu, a następnie od tak ustalonej wielkości oblicza 75% wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodów (przykład).

Przykład

Przedsiębiorca w kwietniu 2021 r. wziął w leasing samochód osobowy o wartości 229.900 zł (tj. netto 186.910,57 zł + VAT 42.989,43 zł). Ponieważ samochód będzie używany do celów mieszanych, przedsiębiorca może od opłacanych rat odliczać 50% VAT naliczonego. W celu ustalenia wysokości opłat leasingowych (stanowiących spłatę wartości samochodu) zaliczanych do kosztów podatkowych przedsiębiorca obliczył ustawową proporcję, która wyniosła 71,98%, tj. [150.000 zł : (186.910,57 zł + 50% × 42.989,43 zł)] × 100. W takiej części raty leasingowe stanowiące spłatę wartości samochodu będą w firmie stanowić koszt podatkowy w okresie trwania umowy.

Również w kwietniu 2021 r. przedsiębiorca poniósł wydatki na zakup paliwa oraz płynu do spryskiwaczy w łącznej kwocie 910,20 zł (tj. netto 740 zł + VAT 170,20 zł). Także od tych wydatków przysługuje mu prawo do odliczenia 50% VAT w kwocie 85,10 zł. W tej sytuacji firmowe koszty podatkowe obciąży w kwietniu 2021 r. wydatkami eksploatacyjnymi w kwocie 618,83 zł, co wynika z wyliczenia: [740 zł + (170,20 zł × 50%)] × 75%.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.