kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 42 (1396) z dnia 25.05.2017

Koszty ubezpieczenia i przedłużenia gwarancji na środek trwały

Kupiliśmy na potrzeby firmowe odkurzacz, który zamierzamy uznać za środek trwały. Przy nabyciu dokupiliśmy do niego przedłużenie standardowej gwarancji oraz ubezpieczenie przed zniszczeniem. Czy te dodatkowe wydatki zwiększą wartość początkową odkurzacza, czy też można je rozliczyć bezpośrednio w firmowych kosztach podatkowych? (pytania z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1090429 i 1090246)

Wydatków poniesionych na wykupienie dodatkowej gwarancji na nabyty przez uczestnika forum i zaliczony do środków trwałych odkurzacz oraz jego ubezpieczenie przed zniszczeniem nie można uznać za wydatki związane z transakcją zakupu tego sprzętu. Z tego względu nie są one elementem składowym jego wartości początkowej. Poniesiony na ten cel wydatek nie wykazuje co prawda bezpośredniego wpływu na uzyskanie przez podatnika konkretnego przychodu z prowadzonej działalności, ale niewątpliwie wpływa na ograniczenie kosztów związanych z ewentualną naprawą urządzenia. Z uwagi na to, że związany jest ze składnikiem majątku wykorzystywanym na potrzeby prowadzonej działalności, to należy uznać go za koszt podatkowy.


Kalkulatory amortyzacyjne dostępne są w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl, w dziale Podatki dochodowe.


Gdy wprowadzany do firmy środek trwały zostaje nabyty odpłatnie, za jego wartość początkową przyjmuje się cenę nabycia (art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof - Dz. U. z 2016r. poz. 2032 ze zm. i odpowiednio art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o pdop - Dz. U.z 2016 r. poz. 1888 ze zm.). Ustalając cenę nabycia należy kierować się regulacjami zawartymi w art. 22g ust. 3 i ust. 5 ustawy o pdof lub art. 16g ust. 3 i ust. 5 ustawy o pdop. Przepisy te definiują cenę nabycia jako kwotę należną zbywcy, m.in. powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania. Do tej kategorii kosztów ustawodawca zalicza w szczególności koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji. Co prawda użyte przez ustawodawcę określenie "w szczególności" wskazuje, że podany katalog jest przykładowy, jednak wydatków na przedłużenie okresu gwarancyjnego i ubezpieczenie środka trwałego przed zniszczeniem nie można uznać za koszty związane z jego zakupem. Należałoby przyjąć, że są to wydatki związane z jego eksploatacją i używaniem, które nie zwiększają jego wartości początkowej. Gwarancja i dodatkowe ubezpieczenie zabezpieczają interes finansowy przedsiębiorcy w ten sposób, że w okresie ich obowiązywania uprawniają go do nieodpłatnej naprawy rzeczy, które wykorzystuje w działalności gospodarczej. Z tego względu wskazane w pytaniu uczestnika forum wydatki należy uznać za racjonalne i gospodarczo uzasadnione. W efekcie związanymi z nimi opłatami przedsiębiorca ma prawo obciążyć firmowe koszty podatkowe. Powinien tego dokonać bezpośrednio, a nie poprzez odpisy amortyzacyjne.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60