kalkulatory podatkowe, kalkulator VAT, kalkulator płac, kilometrówka, ryczałt samochodowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 90 (1235) z dnia 9.11.2015

Podatek do umowy zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem

Na początku listopada 2015 r. z dwoma osobami, które nie są moimi pracownikami, zawarłem umowy zlecenia na dozór garaży i parkingu firmowego. Z jedną z nich już kiedyś współpracowałem, dlatego zdecydowałem się zawrzeć z nią umowę na cały miesiąc z wynagrodzeniem 800 zł. Z uwagi na to, że druga będzie dla mnie pracować po raz pierwszy, będę z nią zawierał umowę zlecenia z wynagrodzeniem 200 zł na każdy tydzień przez kolejne cztery tygodnie w listopadzie. Czy w tej sytuacji do wynagrodzeń wypłacanych obu tym osobom powinienem pobierać zaliczkę na podatek dochodowy?

NIE. Zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzenia z umowy zlecenia Czytelnik zobowiązany będzie pobrać jedynie od należności pierwszego zleceniobiorcy. Natomiast wynagrodzenia z umów zawieranych z drugim z nich stanowią należności klasyfikowane jako przychody z tzw. drobnych zleceń, które zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Z przywołanego przepisu wynika m.in., że zryczałtowany podatek dochodowy od należności z umowy zlecenia, której wartość nie przekracza 200 zł, wynosi 18% uzyskanego przychodu. Przychodu tego nie pomniejsza się o koszty i składki ZUS. Ponadto samego zryczałtowanego podatku nie zmniejsza się o składkę zdrowotną. Składki te powinny być pobrane z wynagrodzenia zleceniobiorcy.

Co istotne, omawiane przepisy nie uzależniają kwestii sposobu opodatkowania zlecenia od sumy należności określonej w umowach zawartych w danym miesiącu. W efekcie na sposób opodatkowania należności z tytułu umowy zlecenia wpływu nie ma zarówno ilość tych umów zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, jak również ich miesięczna suma. Zryczałtowany podatek pobiera się od każdej umowy, nawet wówczas, gdy w ciągu miesiąca zleceniodawca zawrze ich kilka z taką osobą, o ile kwota należności określona w danej umowie nie przekroczy 200 zł.

Dopiero gdy wartość pojedynczej umowy z taką osobą opiewa na kwotę wyższą niż 200 zł, zleceniodawca, jako płatnik, pobiera od niej zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 41 ustawy o pdof. Przepis ten wskazuje, że przy obliczaniu zaliczki przychód z umowy zlecenia pomniejsza się o zryczałtowane miesięczne koszty i składki ZUS potrącone w danym miesiącu. Do opodatkowania tak ustalonego dochodu płatnik zasadniczo stosuje najniższą stawkę podatku określoną w skali podatkowej, czyli 18%.


Kalkulatory płacowe dotyczące umowy zlecenia opodatkowanej ryczałtem oraz umowy zlecenia opodatkowanej zaliczkowo dostępne są w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.


W zależności od sposobu opodatkowania przy tych samych kwotach wynagrodzenia brutto uzyskanych w danym miesiącu inna będzie kwota do wypłaty dla zleceniobiorcy.

Przykład

Przedsiębiorca w listopadzie 2015 r. zawarł umowy zlecenia z dwoma osobami fizycznymi niebędącymi jego pracownikami: ze zleceniobiorcą A na cały miesiąc z wynagrodzeniem na kwotę 800 zł, a ze zleceniobiorcą B cztery umowy na kolejne cztery tygodnie z wynagrodzeniem 200 zł. Dla obu zleceniobiorców zawarte umowy stanowią jedyny tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego.

Zaliczkę zleceniobiorcy A obliczy następująco:

1) podstawa wymiaru składek społecznych  800,00 zł,
2) łączna kwota składek na ww. ubezpieczenia (13,71%)  109,68 zł,
3) podstawa wymiaru składki zdrowotnej  690,32 zł,
4) składka zdrowotna
• (9%)  62,13 zł,
• (7,75%)  53,50 zł,
5) koszty uzyskania przychodu (20%)  138,06 zł,
6) podstawa opodatkowania (800 zł - 109,68 zł - 138,06 zł) 552,00 zł,
7) zaliczka na podatek do US (w zaokrągleniu)  46,00 zł,
8) do wypłaty dla zleceniobiorcy (800 zł - 109,68 zł - 62,13 zł - 46 zł) =  582,19 zł.

Ustalając podatek zleceniobiorcy B zleceniodawca przy każdej umowie dokona następujących obliczeń:

1) podstawa wymiaru składek społecznych  200,00 zł,
2) łączna kwota składek na ww. ubezpieczenia (13,71%)  27,42 zł,
3) podstawa wymiaru składki zdrowotnej  172,58 zł,
4) składka zdrowotna (9%) 15,53 zł,
5) podstawa opodatkowania  200,00 zł,
6) zryczałtowany podatek do przekazania do US (w zaokrągleniu)  36,00 zł,
7) do wypłaty dla zleceniobiorcy (200 zł - 27,42 zł - 15,53 zł - 36 zł) =  121,05 zł.

W rezultacie ze wszystkich czterech umów zrealizowanych w listopadzie zleceniobiorca B otrzyma "na rękę" 484,20 zł.

www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku dochodowym:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

DRUKI

Darmowe druki aktywne

FORUM

Forum aktywnych księgowych

Amortyzacja samochodu osobowego powyżej 150 tys
Witam W maju 2019 kupiłam używany samochód osobowy cena netto 150 406,50 zł + VAT 34 593,50 zł Odliczam 50% VAT czyli 17 296,75 zł Wartość początkowa samochodu (...)
Urlop ojcowski, czy pracodawca może odmówić.
Witam, Czy pracodawca może odmówić urlopu ojcowskiego w terminie podanym przez pracownika, gdy wysłał on wniosek 7 dni przed planowanym urlopem? Załóżmy wysyłamy dziś, a urlop ojcowski miałby się (...)
Ile dni urlopu ***
Zatrudniam pracownika od czerwca na okres próbny 3 miesiące pełen etat, przyniósł tylko świadectwo pracy z poprzedniego miejsca zatrudnienia więc wymiar urlopu to 20 dni w ciągu roku proporcjonalnie obliczony (...)
Dekretacja leasingu fin - bilan / oper - podatkowo
Pomóżcie proszę leasing przekształcam na finansowy bilansowo jeżeli dobrze rozumiem to podatkowo cały czas mam w kup wartość netto ? zmienia mi się bilansowo - na część kapitałową, odsetkową (...)
Zwiększenie wartości środka trwałego?
Witam, zakończyliśmy inwestycję i przyjęliśmy budynek do EŚT. Jednak dostajemy jeszcze faktury za montaż stanowisk w poszczególnych halach. Powinnam zwiększyć wartość budynku o te kwoty, czy dać w koszty? Faktury (...)
Zasiłek chorobowy z ZUS dla osoby prowadzącej DG
Czy wiecie może ile wychodzi zasiłku chorobowego za jeden dzień dla osoby prowadzącej DG który opłaca "duży ZUS"? Tak mniej więcej...
Ulga na złe długi faktury 2017r
Mam takie faktury: 1. termin płatności: 2017-09-01 2. termin płatności: 30.09.2017r, czy mogę w deklaracji za maj w czerwcu,ująć jeszcze ulgę na złe długi ?
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.